<<
>>

3.1. Налог на прибыль организаций Методические рекомендации

Плательщиками налога на прибыль являются организа­ции. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии со ст.
40 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении. Необходимо изу­чить порядок признания доходов и расходов при кассовом методе и методе начислений, особенности их применения организациями.

При определении расходов в целях налогообложения исходят из положения, что они должны быть экономически обосно­ваны и документально подтверждены. Расходы, связанные с произ­водством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расхо­ды. Не все расходы организации учитываются в целях налогообло­жения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного исполь­зования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб., а также капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В целях налогообложения суще­ствуют два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Нало­гоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде, но не более чем на 30%. В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» размер переносимого убытка с 1 января 2006 г. не должен будет превышать 50% налого­вой базы, а с 1 января 2007 г. убыток прошлых периодов можно будет переносить в полном объеме.

Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя из фактической прибыли с ежемесячны­ми платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Ряд налогоплательщиков при соблюдении условий по объему выручки имеют право уплачивать налог только ежеквартально.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В параграфе 9.1 учебного пособия приведены примеры решения задач. С целью получения навыков заполнения декларации по основным вопросам приведены и заполнены отдельные ее'фрагмен- ты по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведен­ных фрагментов декларации. Это позволит увязать знание теоретиче­ского материала по дисциплине с его применением на практике.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 3.1. Налог на прибыль организаций Методические рекомендации:

  1. 3.2. Налог на имущество организаций Методические рекомендации
  2. 5.1. Транспортный налог Методические рекомендации
  3. 3.4. Налог на добавленную стоимость Методические рекомендации
  4. 3.6. Налог на игорный бизнес Методические рекомендации
  5. 5.2. Единый социальный налог Методические рекомендации
  6. 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические рекомендации
  7. 4.1. Налог на доходы физических лиц Методические рекомендации
  8. 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Методические рекомендации
  9. Андреев В.Д.. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М.: Статут, — 747 с., 2007
  10. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ»
  11. Раздел 2. Методические рекомендации
  12. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  13. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога