4.3. налог на игорный бизнес

Необходимость принятия самостоятельного закона вызва­на в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгал­терского учета и формирования налоговой базы в форме ва­лового дохода. Несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осу­ществляющих игорный бизнес, поступления налогов в этой сфере были крайне низкими. В связи с этим встал вопрос о не­обходимости коренного пересмотра подхода к налогообложению в этой отрасли.С 1 января 2004 г. действие указанного Закона прекращено в связи с вступлением в силу новой главы "Налог на игорный бизнес" Налогового кодекса РФ.

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе.

Рассмотрим, что же является по указанному налогу объек­том обложения, который, опять же в силу специфики данного вида налогообложения, совпадает с налоговой базой.

В соответствии с действующим федеральным законодатель­ством налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, а также кассы букмекерских контор.

Для полного учета объектов налогообложения законода­тельство установило обязательную регистрацию каждого объ­екта налогообложения в государственных налоговых органах по месту их установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта.В этих целях налогоплательщик подает в налоговый орган соответствующее заявление. После регистрации налоговый ор­ган обязан выдать свидетельство о регистрации объектов на­логообложения. Формы указанных заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

В том случае, когда налогоплательщик не состоит на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где ус­танавливаются объекты налогообложения, Налоговый кодекс обязывает его встать на учет в налоговых органах по месту установки таких объектов в срок не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта.

Если в игорном заведении изменяется количество объектов налогообложения какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика законом возложена обязанность заре­гистрировать данный факт в налоговом органе не позднее чем за 2 дня до даты установки или выбытия этого объекта с полу­чением свидетельства о регистрации или внесением изменения в ранее выданное свидетельство.

Объект налогообложения при этом будет считаться зарегис­трированным уже с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о его регистрации.

Таким же образом, т.

Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующего заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения или об изменении количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменени­ем количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

В случае нарушения налогоплательщиком требований Ко­декса о порядке и сроках регистрации объектов налогообло­жения с него может быть взыскан штраф в 3-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Если в ходе проверки налоговым органом выявится нали­чие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплатель­щиком установленного порядка уплаты налога более одного раза, то это влечет взыскание штрафа в 6-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Плательщиками налога на игорный бизнес становятся ор­ганизации или индивидуальные предприниматели, осуществ­ляющие деятельность в области игорного бизнеса.

Учитывая, что налог на игорный бизнес является не феде­ральным, а региональным, ставки налога на каждый объект на­логообложения установлены федеральным законодательством в виде предельных минимальных и максимальных величин.

Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются законами субъектов Федерации в следующих пределах:

- за один игровой стол - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;

- один игровой автомат - от 1,5 тыс. до 7,5 тыс. руб.;

- одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.

Если субъектом Федерации конкретные размеры ставок на­лога не установлены, то для его исчисления и уплаты приме­няются минимальные размеры ставок налога, установленные федеральным законодательством:

- за один игровой стол - 25 тыс.

- один игровой автомат - 1,5 тыс. руб.;

- одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы - 25 тыс. руб.

В том случае, если один игровой стол имеет более чем одно игровое поле, ставка налога по указанному игровому столу уве­личивается кратно количеству игровых полей.

Суммы налога, подлежащие внесению в бюджет, опре­деляются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и соответствующих ставок налога.

Сумма налога вносится в бюджет ежемесячно, поскольку налоговым периодом по данному налогу является календарный месяц. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения налоговую де­кларацию с учетом изменения количества или видов объектов налогообложения.

Не позднее срока, установленного для подачи налоговой де­кларации, налогоплательщик обязан внести в бюджет сумму при­читающегося налога за соответствующий налоговый период.

Нередко игорные заведения кроме основной деятельности осуществляют другую предпринимательскую деятельность, не относящуюся к игорному бизнесу. В этом случае российское налоговое законодательство обязывает игорное заведение вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и упла­чивать по ним налоги в соответствии с российским налоговым законодательством.

А как быть с расчетом налога, если в течение года в игорном заведении устанавливаются новые игровые столы, игровые автоматы, кассы букмекерских контор или тотализаторов либо происходит их выбытие?

При установке новых объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога должна исчис­ляться как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленные новые объекты налогообложения) и ставки налога, действующей по этим объектам налогообложения.

При установке новых объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объ­ектам за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки на­лога, действующей по этим объектам налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа те­кущего налогового периода сумма налога по этим объектам за данный налоговый период исчисляется как произведение коли­чества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, действующей по этим объектам налогообложения.При выбытии объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывшие объекты налогообло­жения) и ставки налога, действующей по этим объектам на­логообложения.

Суммы налога на игорный бизнес начиная с 2004 г. подле­жат зачислению в бюджеты субъектов Федерации.