<<
>>

4.3. налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес введен в качестве самостоятель­ного налога в августе 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 № 142-ФЗ "О налоге на игорный биз­нес".
До этого периода соответствующие налогоплательщики платили налог на доходы от игорного бизнеса в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ставка которого достигала 90% суммы дохода.

Необходимость принятия самостоятельного закона вызва­на в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгал­терского учета и формирования налоговой базы в форме ва­лового дохода. Несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осу­ществляющих игорный бизнес, поступления налогов в этой сфере были крайне низкими. В связи с этим встал вопрос о не­обходимости коренного пересмотра подхода к налогообложению в этой отрасли.С 1 января 2004 г. действие указанного Закона прекращено в связи с вступлением в силу новой главы "Налог на игорный бизнес" Налогового кодекса РФ.

Принципиальное отличие этой главы от ранее действовавшего Закона состоит в изме­нении прав законодательных органов субъектов Федерации в части установления конкретных ставок налога по каждому объекту налогообложения. Конституционный Суд РФ еще в 2002 г. признал, что не должны применяться статьи Закона, позволяющие субъектам Федерации увеличивать ставки налога, установленные в Законе. В связи с этим в соответствующей главе Налогового кодекса налоговые ставки по каждому объ­екту налогообложения построены в виде "вилки", имеющей как минимальное, так и максимальное значение. В пределах этой "вилки" законодательным органам субъектов Федерации предоставлено право утверждать конкретные ставки налога.

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе.

Суть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного до­хода, когда государство, смиряясь с невозможностью полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог, исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог исходя из этого условно определенного дохода. Естественно, что доход в этом случае не может быть налоговой базой, и объектом обложения этим налогом выступают принципиально иные по­казатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью.

Рассмотрим, что же является по указанному налогу объек­том обложения, который, опять же в силу специфики данного вида налогообложения, совпадает с налоговой базой.

В соответствии с действующим федеральным законодатель­ством налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, а также кассы букмекерских контор.

Для полного учета объектов налогообложения законода­тельство установило обязательную регистрацию каждого объ­екта налогообложения в государственных налоговых органах по месту их установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта.В этих целях налогоплательщик подает в налоговый орган соответствующее заявление. После регистрации налоговый ор­ган обязан выдать свидетельство о регистрации объектов на­логообложения. Формы указанных заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

В том случае, когда налогоплательщик не состоит на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где ус­танавливаются объекты налогообложения, Налоговый кодекс обязывает его встать на учет в налоговых органах по месту установки таких объектов в срок не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта.

Если в игорном заведении изменяется количество объектов налогообложения какого-либо вида объектов игорного бизнеса, то на налогоплательщика законом возложена обязанность заре­гистрировать данный факт в налоговом органе не позднее чем за 2 дня до даты установки или выбытия этого объекта с полу­чением свидетельства о регистрации или внесением изменения в ранее выданное свидетельство.

Объект налогообложения при этом будет считаться зарегис­трированным уже с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о его регистрации.

Таким же образом, т.

е. с даты представления налогопла­тельщиком в налоговый орган заявления о регистрации изме­нений количества объектов налогообложения, они считаются выбывшими.

Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующего заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения или об изменении количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменени­ем количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

В случае нарушения налогоплательщиком требований Ко­декса о порядке и сроках регистрации объектов налогообло­жения с него может быть взыскан штраф в 3-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Если в ходе проверки налоговым органом выявится нали­чие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплатель­щиком установленного порядка уплаты налога более одного раза, то это влечет взыскание штрафа в 6-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Плательщиками налога на игорный бизнес становятся ор­ганизации или индивидуальные предприниматели, осуществ­ляющие деятельность в области игорного бизнеса.

Учитывая, что налог на игорный бизнес является не феде­ральным, а региональным, ставки налога на каждый объект на­логообложения установлены федеральным законодательством в виде предельных минимальных и максимальных величин.

Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются законами субъектов Федерации в следующих пределах:

- за один игровой стол - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.;

- один игровой автомат - от 1,5 тыс. до 7,5 тыс. руб.;

- одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.

Если субъектом Федерации конкретные размеры ставок на­лога не установлены, то для его исчисления и уплаты приме­няются минимальные размеры ставок налога, установленные федеральным законодательством:

- за один игровой стол - 25 тыс.

руб.;

- один игровой автомат - 1,5 тыс. руб.;

- одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы - 25 тыс. руб.

В том случае, если один игровой стол имеет более чем одно игровое поле, ставка налога по указанному игровому столу уве­личивается кратно количеству игровых полей.

Суммы налога, подлежащие внесению в бюджет, опре­деляются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и соответствующих ставок налога.

Сумма налога вносится в бюджет ежемесячно, поскольку налоговым периодом по данному налогу является календарный месяц. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения налоговую де­кларацию с учетом изменения количества или видов объектов налогообложения.

Не позднее срока, установленного для подачи налоговой де­кларации, налогоплательщик обязан внести в бюджет сумму при­читающегося налога за соответствующий налоговый период.

Нередко игорные заведения кроме основной деятельности осуществляют другую предпринимательскую деятельность, не относящуюся к игорному бизнесу. В этом случае российское налоговое законодательство обязывает игорное заведение вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и упла­чивать по ним налоги в соответствии с российским налоговым законодательством.

А как быть с расчетом налога, если в течение года в игорном заведении устанавливаются новые игровые столы, игровые автоматы, кассы букмекерских контор или тотализаторов либо происходит их выбытие?

При установке новых объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога должна исчис­ляться как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленные новые объекты налогообложения) и ставки налога, действующей по этим объектам налогообложения.

При установке новых объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объ­ектам за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки на­лога, действующей по этим объектам налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа те­кущего налогового периода сумма налога по этим объектам за данный налоговый период исчисляется как произведение коли­чества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, действующей по этим объектам налогообложения.При выбытии объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывшие объекты налогообло­жения) и ставки налога, действующей по этим объектам на­логообложения.

Суммы налога на игорный бизнес начиная с 2004 г. подле­жат зачислению в бюджеты субъектов Федерации.

<< | >>
Источник: Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, - 592 с.. 2006

Еще по теме 4.3. налог на игорный бизнес:

  1. 6.2. Налог на игорный бизнес
  2. 3.7. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  4. 5.3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  5. 13.2. Налог на игорный бизнес
  6. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  7. 15. Налог на игорный бизнес
  8. 9.2. Налог на игорный бизнес
  9. ГЛАВА 19 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  10. 3.13. Налог на игорный бизнес
  11. Налог на игорный бизнес
  12. 6.6. Налог на игорный бизнес
  13. 3.6. Налог на игорный бизнес Методические рекомендации
  14. 44. Налог на игорный бизнес
  15. 4.2. Налог на игорный бизнес Тесты
  16. 4.2. Налог на игорный бизнес Тесты
  17. 4.2. Налог на игорный бизнес
  18. 2. Налог на игорный бизнес