<<
>>

5.3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Относительно новым налогом, подлежащим уплате юридически­ми лицами и индивидуальными предпринимателями, является налог на игорный бизнес, который был впервые введен в 1998 г.

В настоящее время налог на игорный бизнес регулируется гла­вой 29 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на игорный бизнес относится к числу региональных налогов.

В целях налогообложения под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией про­дукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением организаци­ями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выиг­рыша и (или) платы за проведение азартных игр и пари.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятель­ность в области игорного бизнеса. Объекты налогообложения пред­ставлены на рис. 5.2.

Рис.

5.2. Состав объектов обложения налога на игорный бизнес

Согласно ст. 364 НК РФ:

■ игровой стол — специально оборудованное у организатора игор­ного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выиг­рыша, в которых организатор игорного заведения через своих пред­ставителей участвует как сторона или как организатор;

■ игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудован­ное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

■ игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), уста­новленное организатором игорного заведения и используемое для про­ведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указан­ных играх представителей организатора игорного заведения;

■ касса тотализатора или букмекерской конторы — специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организато­ра тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в нало­говом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих-дня до даты установки каждого объекта. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложе­ния с обязательной выдачей свидетельства, форма которого утверж­дается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавли­ваются объекты налогообложения, обязаны встать на учет в налого­вых органах по месту их установки не позднее двух рабочих дней до даты установки.

Нарушение этих требований более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изме­нение их количества не позднее чем за два рабочих дня до даты уста­новки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представ­ления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистра­ции изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправ­ления с описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов нало­гообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изме­нения, связанные с изменением количества объектов налогообложе­ния, в ранее выданное свидетельство.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту нало­гообложения как общее количество соответствующих объектов нало­гообложения.

Ставки налога устанавливаются на каждый объект налогообло­жения законодательством субъектов РФ в пределах федерального зако­нодательства (табл. 5.3.)

Таблица 5.3

Ставки налога на игорный бизнес

(тыс. руб.)

Объект Налоговый кодекс Субъекты Федерации
обложения мини­мальный макси­мальный Липецкая обл. Владимир­ская обл. Тульская обл. Самарская обл.
За один игровой стол 25 125 90 125 77 38,5
За один игро­вой автомат 1,5 7,5 4 7,5 7,5 1,650
За одну кассу тотализатора или за одну кассу бук­мекерской конторы 25 125 67,5 125 77 38,5

В случае если субъект не устанавливает ставки налога на игорный бизнес, то на его территории этот налог исчисляется по минимальным ставкам.

Порядок исчисления налога. Налоговый период — календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятель­но как произведение налоговой базы, установленной по каждому объек­ту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае если один игорный стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается крат­но количеству игровых полей.

При установке нового объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как про­изведение общего количества соответствующих объектов налогообло­жения (включая новый установленный объект) и ставки налога, уста­новленной для этих объектов.

При установке нового объекта (объектов) налогообложения пос­ле 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (объектов) за этот налоговый период исчисляется как произ­ведение количества данных объектов налогообложения и одной вто­рой ставки налога, установленной для этих объектов.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го чис­ла (включительно) текущего налогового периода сумма налога по это­му объекту (объектам) за этот налоговый период исчисляется как про­изведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообло­жения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как про­изведение общего количества соответствующих объектов налогообло­жения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, упла­чивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом орга­не объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период, утверж­денная Министерством финансов Российской Федерации, представ­ляется налогоплательщиком по месту регистрации объектов налого­обложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. ООО «Феникс» занимается игорным бизнесом. Оно владеет в г. Липецке 10 игровыми автоматами и 5 игровыми столами с двумя игро­выми полями. 10 апреля организация сняла с регистрации два игровых автомата, а 18 апреля установила новый игровой стол с двумя игровыми полями и сняла с регистрации еще один игровой автомат. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за налоговый период (апрель).

Определим количество игровых автоматов. Так как два автомата выбыли в первой половине налогового периода, поэтому по ним приме­няется '/2 ставки и сумма налога составит 4000 руб. (2x4 ООО руб. х '/2).

За оставшиеся 8 игровых автомата: 32 ООО руб. (8 х 4000 руб.)

Таким образом, общая сумма налога по автоматам составит 36 ООО руб. (4000 руб. + 32 ООО руб.).

Игровых столов 5 шт. с двумя полями и одним столом, установлен­ный во второй половине налогового периода. По установленному столу применяется % ставки.

Сумма налога по игровым столам: 990 ООО руб. [(5 шт. х 2 поля х х 90 ООО руб.) + (1 шт. х 2 поля х 90 ООО руб. х У2)].

Общая сумма налога за налоговый период составила 1 026 ООО руб. (990 000 руб. + 36 000 руб.).

<< | >>
Источник: Качур О.В.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. — М. : КНОРУС, - 304 с.. 2007

Еще по теме 5.3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС:

  1. 6.2. Налог на игорный бизнес
  2. 3.7. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  4. 13.2. Налог на игорный бизнес
  5. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  6. 15. Налог на игорный бизнес
  7. 9.2. Налог на игорный бизнес
  8. ГЛАВА 19 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  9. 3.13. Налог на игорный бизнес
  10. Налог на игорный бизнес
  11. 4.3. налог на игорный бизнес
  12. 6.6. Налог на игорный бизнес
  13. 3.6. Налог на игорный бизнес Методические рекомендации
  14. 44. Налог на игорный бизнес
  15. 4.2. Налог на игорный бизнес Тесты
  16. 4.2. Налог на игорный бизнес Тесты
  17. 4.2. Налог на игорный бизнес