<<
>>

3.7. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Налог на игорный бизнес для России — явление относительно новое. Он выступает в качестве отраслевого варианта налога на при­быль, адаптированного к требованиям определенной сферы предпри­нимательской деятельности.

В нашей стране налог на игорный бизнес был впервые введен в 1998 г., когда российское правительство, усилив контроль над дея­тельностью игорных заведений, приняло ряд нормативных актов, в том числе Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес».

С 1 января 2004 г. вступила в действие глава 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес». Одновременно изменился статус рассматриваемого налога — он был отнесен к региональным, и, следовательно, законода­тельные органы субъектов РФ в пределах установленных полномочий имеют право внести изменения по порядку его исчисления.

В статье 365 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуще­ствляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса. Под термином «игорный бизнес» в Кодексе понимается «деятельность, свя­занная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за про­ведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализацией това­ров (имущественных прав), работ или услуг».

Для ведения этой деятельности необходимо наличие специальной лицензии, являющей­ся неотъемлемым атрибутом ведения игорного бизнеса в России.

Исходя из определения понятия «игорный бизнес» следует, что в случае когда организации или индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности игровые столы или игровые автоматы, са­мостоятельно их не используют, то они не признаются ведущими пред­принимательскую деятельность в области игорного бизнеса, а следо­вательно, и налогоплательщиками. Если они предоставляют игорное оборудование в аренду, то доход в виде арендной платы подлежит об­ложению в общеустановленном порядке; плательщиком налога на игор­ный бизнес в этом случае будет признан арендатор, непосредственно осуществляющий предпринимательскую деятельность в области игор­ного бизнеса.

К объектам налогообложения относятся (п. 1 ст. 366 НК РФ):

■ игровой стол;

■ игровой автомат;

■ касса тотализатора;

■ касса букмекерской конторы.

Налогоплательщики обязаны поставить каждый объект на учет в налоговом органе по месту их предполагаемого функционирования не позднее чем за два рабочих дня до даты установки и в такие же сро­ки зарегистрировать любое изменение количества объектов (установ­ка новых или выбытие ранее действующих). Налогоплательщики, ко­торые не состоят на учете в налоговых органах на территории субъекта РФ, где устанавливается объект, обязаны встать на учет по месту уста­новки объекта налогообложения в вышеуказанные сроки. Нарушение этих требований влечет взыскание штрафа с налогоплательщика в трех­кратном размере ставки налога, определенной для соответствующего объекта налогообложения.

Необходимо четко определить дату для начала исчисления налога. В большинстве случаев организации могут подать заявление о ре­гистрации объекта не за 2 дня до его установки, а гораздо раньше, при этом объект налогообложения будет считаться зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации. Рассмотрим на примере, с какого момента возникает обязанность по уплате налога.

Пример 3.20. Казино приняло решение установить и ввести в эксплуа­тацию новый игровой стол 9 марта 2005 г. и три новых игровых автомата 11 марта 2005 г. Заявление о регистрации каждого объекта налогообло­жения и об изменении общего количества объектов налогообложения было представлено в налоговый орган 4 марта 2005 г. Игровой стол и игровые автоматы были установлены и введены в эксплуатацию в при­нятые сроки. Необходимо определить дату возникновения обязанности по уплате налога на игорный бизнес.

1. Согласно п. 3 ст. 366 НК РФ казино обязано не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта подать в налоговый орган за­явление о его регистрации и об изменении общего количества объектов налогообложения, т.е.

в рассматриваемой ситуации заявление об уста­новке игрового стола следует представить не позднее 6 марта, а игровых автоматов — 8 марта 2005 г.

2. Казино представило соответствующие заявления 4 марта 2005 г., соответственно, эта дата будет признана датой регистрации игрового стола и игровых автоматов.

3. Фактическая установка и ввод в эксплуатацию (согласно внут­ренним документам казино) игрового стола произведены 9 марта, игро­вых автоматов — 11 марта 2005 г., следовательно, эта дата будет призна­на датой их установки и возникновения обязанности по уплате налога на игорный бизнес.

Из рассмотренного примера видно, что дата регистрации и дата фактической установки и ввода в эксплуатацию игрового оборудова­ния не всегда совпадают. При этом возникает вопрос, какая именно дата должна использоваться налогоплательщиком в целях исчисления налога на игорный бизнес. Ведь может случиться так, что дата подачи заявления произойдет в одном налоговом периоде (месяце), а дата фактической установки и начала эксплуатации — в другом. Исходя из анализа положений законодательных актов по данному вопросу для целей исчисления налога на игорный бизнес следует применять дату фактической установки игрового оборудования (при условии ее со­впадения с датой его ввода в эксплуатацию), а не дату его регистрации в налоговых органах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту об­ложения как их общее количество (ст. 367 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368 НКРФ).

Ставки налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

■ за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.; .

■ за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

■ за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы - от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов Россий­ской Федерации, то применяется нижний предел ставок, установлен­ных федеральным законодательством (ст.

369 НК РФ).

Порядок исчисления налога на игорный бизнес изложен в ст. 370 НК РФ. Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и ставки налога. Если игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по такому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке но­вого объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа — исходя из 50% ставки. При выбытии объекта до 15-го числа текущего месяца к нему применяется 50% установленной ставки, а после 15-го числа — полная ставка.

Пример 3.21. Организация занимается игорным бизнесом. На 1 февра­ля 2004 г. ею поставлены на учет три игровых стола и пять игровых авто­матов. 10 февраля установлено еще два игровых стола, которые имеют по два игровых поля; одновременно выбыло два игровых автомата.

Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес за нало­говый период. При расчете применим ставки, установленные на терри­тории Московской области (90 ООО руб. за игровой стол, 3000 руб. за игровой автомат, 50 000 руб. за кассу тотализатора и 30 000 руб. за бук­мекерскую кассу).

Определим количество игровых столов. Поскольку новые объекты были установлены в первой половине налогового периода, то они вклю­чаются в общее количество объектов, а так как имеют по два игровых поля, то ставка налога по ним удваивается. Два игровых автомата выбыли в первой половине налогового периода, поэтому по ним применяется 50% ставки. Таким образом, сумма налога на игорный бизнес за налоговый период составит 642 000 руб. (3 х 90 000 руб. + 2 х 2 х 90 000 руб. + + 3 х 3000 руб. + 2 х 3000 руб.: 2).

Установленные порядок и сроки уплаты налога на игорный биз­нес предполагают, что налоговая декларация представляется в нало­говый орган по месту регистрации объектов налогообложения не по­зднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечисление средств в бюджет производится не позднее срока, установленного для подачи декларации.

<< | >>
Источник: Тарасова В.Ф.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. — 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, - 320 с.. 2007

Еще по теме 3.7. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС:

  1. 6.2. Налог на игорный бизнес
  2. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  3. 5.3. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  4. 13.2. Налог на игорный бизнес
  5. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  6. 15. Налог на игорный бизнес
  7. 9.2. Налог на игорный бизнес
  8. ГЛАВА 19 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
  9. 3.13. Налог на игорный бизнес
  10. Налог на игорный бизнес
  11. 4.3. налог на игорный бизнес
  12. 6.6. Налог на игорный бизнес
  13. 3.6. Налог на игорный бизнес Методические рекомендации
  14. 44. Налог на игорный бизнес
  15. 4.2. Налог на игорный бизнес Тесты
  16. 4.2. Налог на игорный бизнес Тесты
  17. 4.2. Налог на игорный бизнес
  18. 2. Налог на игорный бизнес
  19. 55. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  20. ГЛАВА 25 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС