<<
>>

3.5. Налог на доходы физических лиц Становление и развитие налога в России и за рубежом

Налог на доходы физических лиц является центральным в группе налогов, взимаемых с физических лиц. На его долю в разных странах приходится от 90% (США) до 98—99% (Россия) суммы всех налогов, взимаемых с физических лиц.
В общей системе доходов государства налог на доходы физических лиц входит в груп­пу бюджетообразующих налогов. В различных странах доходы от подоходного налога с физических лиц зависят от особенностей национальной налоговой системы и уровня доходов населения. В среднем по странам ЕС подоходный налог составляет около 33,4% обязательных отчислений. В странах мира складывается сле­дующая картина (в %): США — 51,4, Великобритания — 26,7, ФРГ — 28,9, Канада — 40,8, Япония — 42,0, Франция — 12,2, Италия — 35,7, Дания — 48,0, Россия — 14,6 (2007 г.).

В странах, входящих в организацию экономического сотруд­ничества и развития (ОЭСР) на долю подоходного налога с фи­зических лиц приходится около 38,3%[11].

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц составил в 2001 г.

около 8,7% всех обязательных платежей в кон­солидированный бюджет и внебюджетные фонды. Объясняется это в первую очередь низким уровнем доходов населения, кото­рые в сравнении с 1989 г. упали по разным оценкам в 3—5 раз, а также особенностями построения налоговой системы России в целом. В 2002 г. вклад подоходного налога возрос до 11,2% всех обязательных платежей, а в 2004 г. доля подоходного на­лога составила 13,1 %. В дальнейшем его вклад в 2007 г. воз­рос до 14,6%.

Первый опыт подоходного налогообложения был осуществ­лен в Англии, когда в 1798 г. в период континентальной блока­ды был введен налог в виде утроенного налога на роскошь. Первоначально этот налог был налогом на очень богатых людей.

Затем под давлением богатых слоев он был отменен и оконча­тельно утвердился в Англии с 1842 г.

Однако до 1939 г. он оста­вался налогом с богатых граждан: из 20 млн работающих граж­дан в 1939 г. уплачивало налог только 4 млн человек.

В Германии система подоходного налогообложения развилась из так называемого классного налога и вошла в практику нало­гообложения с конца XIX в. В США подоходный налог был вве­ден в 1913 г., и им облагались, как и в Англии, большие доходы.

Первая своеобразная попытка введения подоходного обложе­ния физических лиц в России относится к 1810 г. В связи с уча­стием России в войнах против Наполеона был введен подоходный налог на помещиков: обложение начиналось с 500 руб. дохода и прогрессивно повышалось до 10% чистого дохода. В 1820 г. под давлением помещичьего класса налог был отменен.

В течение почти всего XIX в. подоходное налогообложение в России отсутствовало. В 1893 г. вместо подоходного налога был введен некий его суррогат в виде так называемого квартирного налога. Некоторые признаки подоходности в этом налоге были, но признать его по настоящему подоходным было нельзя. Вели­чина налога зависела от цены нанимаемой налогоплательщиком квартиры. Города России и некоторые поселения были разделе­ны на пять классов, а классы — на разряды по цене занимаемой квартиры. Ставка налога устанавливалась в зависимости от класса и разряда по прогрессивной шкале от 1,67 до 10%, что зависело от цены квартиры[12].

Настоящий подоходный налог был установлен в России Зако­ном от 6 апреля 1916 г. и вводился в действие с 1 января 1917 г. Однако революция и последующая гражданская война отложила его фактическое введение до 1922 г.

Несмотря на столь позднее введение подоходного налога, он довольно быстро превратился в существенный источник налого­вых поступлений большинства стран. Так, в конце 1920-х гг. он составил: в Англии — 29,6%, Германия — 39%, США — 56,4%, Франции — 62,6%, СССР — 4,6%[13].

Начиная с периода Второй мировой войны, в большинстве стран подоходным налогообложением было охвачено уже прак­тически все работоспособное население. Это объясняется тем,

что подоходный налог с физических лиц позволял, с одной сто­роны, достаточно хорошо решать чисто фискальные задачи, а с дру­гой стороны, позволял реализовать на практике один из важ­нейших принципов налогообложения — принцип справедливости и равномерности в зависимости от уровня получаемых доходов.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме 3.5. Налог на доходы физических лиц Становление и развитие налога в России и за рубежом:

  1. 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  2. ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц
  3. 5.1. Налог на доходы физических лиц 5.1.1. Плательщики налога
  4. 4.5. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  5. налог на доходы физических лиц
  6. 5.4. Налог на доходы физических лиц
  7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  8. 4.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  9. Налог на доходы физических лиц
  10. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  11. 3.1. Налог на доходы физических лиц
  12. 5.3. Налог на доходы физических лиц
  13. 12.2. Налог на доходы физических лиц
  14. Налог на доходы с физических лиц
  15. 8.3. Налог на доходы физических лиц
  16. 3.3. налог на доходы физических лиц
  17. IV. Налоги на доходы физических лиц
  18. 3.8. Налог на доходы физических лиц