3.5. Налог на доходы физических лиц Становление и развитие налога в России и за рубежом
В странах, входящих в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) на долю подоходного налога с физических лиц приходится около 38,3%[11].
В Российской Федерации налог на доходы физических лиц составил в 2001 г.
около 8,7% всех обязательных платежей в консолидированный бюджет и внебюджетные фонды. Объясняется это в первую очередь низким уровнем доходов населения, которые в сравнении с 1989 г. упали по разным оценкам в 3—5 раз, а также особенностями построения налоговой системы России в целом. В 2002 г. вклад подоходного налога возрос до 11,2% всех обязательных платежей, а в 2004 г. доля подоходного налога составила 13,1 %. В дальнейшем его вклад в 2007 г. возрос до 14,6%.Первый опыт подоходного налогообложения был осуществлен в Англии, когда в 1798 г. в период континентальной блокады был введен налог в виде утроенного налога на роскошь. Первоначально этот налог был налогом на очень богатых людей.
Затем под давлением богатых слоев он был отменен и окончательно утвердился в Англии с 1842 г.
Однако до 1939 г. он оставался налогом с богатых граждан: из 20 млн работающих граждан в 1939 г. уплачивало налог только 4 млн человек.В Германии система подоходного налогообложения развилась из так называемого классного налога и вошла в практику налогообложения с конца XIX в. В США подоходный налог был введен в 1913 г., и им облагались, как и в Англии, большие доходы.
Первая своеобразная попытка введения подоходного обложения физических лиц в России относится к 1810 г. В связи с участием России в войнах против Наполеона был введен подоходный налог на помещиков: обложение начиналось с 500 руб. дохода и прогрессивно повышалось до 10% чистого дохода. В 1820 г. под давлением помещичьего класса налог был отменен.
В течение почти всего XIX в. подоходное налогообложение в России отсутствовало. В 1893 г. вместо подоходного налога был введен некий его суррогат в виде так называемого квартирного налога. Некоторые признаки подоходности в этом налоге были, но признать его по настоящему подоходным было нельзя. Величина налога зависела от цены нанимаемой налогоплательщиком квартиры. Города России и некоторые поселения были разделены на пять классов, а классы — на разряды по цене занимаемой квартиры. Ставка налога устанавливалась в зависимости от класса и разряда по прогрессивной шкале от 1,67 до 10%, что зависело от цены квартиры[12].
Настоящий подоходный налог был установлен в России Законом от 6 апреля 1916 г. и вводился в действие с 1 января 1917 г. Однако революция и последующая гражданская война отложила его фактическое введение до 1922 г.
Несмотря на столь позднее введение подоходного налога, он довольно быстро превратился в существенный источник налоговых поступлений большинства стран. Так, в конце 1920-х гг. он составил: в Англии — 29,6%, Германия — 39%, США — 56,4%, Франции — 62,6%, СССР — 4,6%[13].
Начиная с периода Второй мировой войны, в большинстве стран подоходным налогообложением было охвачено уже практически все работоспособное население. Это объясняется тем,
что подоходный налог с физических лиц позволял, с одной стороны, достаточно хорошо решать чисто фискальные задачи, а с другой стороны, позволял реализовать на практике один из важнейших принципов налогообложения — принцип справедливости и равномерности в зависимости от уровня получаемых доходов.
Еще по теме 3.5. Налог на доходы физических лиц Становление и развитие налога в России и за рубежом:
- 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
- ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц
- 5.1. Налог на доходы физических лиц 5.1.1. Плательщики налога
- 4.5. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
- налог на доходы физических лиц
- 5.4. Налог на доходы физических лиц
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- 4.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Налог на доходы физических лиц
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- 3.1. Налог на доходы физических лиц
- 5.3. Налог на доходы физических лиц
- 12.2. Налог на доходы физических лиц
- Налог на доходы с физических лиц
- 8.3. Налог на доходы физических лиц
- 3.3. налог на доходы физических лиц
- IV. Налоги на доходы физических лиц
- 3.8. Налог на доходы физических лиц