<<
>>

3.4. Налог на добавленную стоимость Методические рекомендации

Плательщиками НДС являются организации, инди­видуальные предприниматели и лица, признаваемые налогопла­тельщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
К объектам нало­гообложения относятся реализация товаров (работ, услуг) на тер­ритории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на без­возмездной основе.

При изучении налога на добавленную стоимость необ­ходимо понять механизм исчисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.

Для правильного расчета налогооблагаемой базы важно определить место реализации товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы является наи­более ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты полной или частичной в счет предстоя­щих поставок товаров (выполненных работ, услуг), передачи имуще­ственных прав. Следует правильно определять цены товаров (работ, услуг) с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Установлены три ставки налога: 0%, 10% и 18%. Необхо­димо уметь правильно применять ставки налога в зависимости от- вида объекта налогообложения и порядка формирования цены, знать требования для подтверждения нулевой ставки. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следующие суммы налога:

■ предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг);

■ предъявленные покупателю продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров (отказа от работ, услуг);

■ уплаченные по расходам на командировки, предста­вительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

■ исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Необходимо изучить условия применения этих вычетов: наличие счетов-фактур, товары (работы, услуги) должны быть опла­чены, оприходованы и быть производственного назначения, объек­ты основных средств введены в эксплуатацию, а сырье и материалы отпущены в производство.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

В параграфе 9.4 приведены примеры решения задач, заполнены отдельные фрагменты декларации по налогу на добав­ленную стоимость по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответству­ющие строки приведенных фрагментов декларации.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 3.4. Налог на добавленную стоимость Методические рекомендации:

  1. 5.1. Транспортный налог Методические рекомендации
  2. 3.2. Налог на имущество организаций Методические рекомендации
  3. 3.6. Налог на игорный бизнес Методические рекомендации
  4. 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические рекомендации
  5. 5.2. Единый социальный налог Методические рекомендации
  6. 3.1. Налог на прибыль организаций Методические рекомендации
  7. 4.1. Налог на доходы физических лиц Методические рекомендации
  8. 3.1. Налог на добавленную стоимость
  9. 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Методические рекомендации
  10. 3.3. Налог на добавленную стоимость
  11. О налоге на добавленную стоимость.
  12. 5. Налог на добавленную стоимость
  13. ГЛАВА 6 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  14. TEMA 2 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  15. 6.3 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  16. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  17. 2.2. Налог на добавленную стоимость
  18. 5.1. Налог на добавленную стоимость
  19. 4.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  20. 11.2. Налог на добавленную стоимость