<<
>>

Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций

Практикум предназначен для закрепления и проверки теоретических знаний в области налогов и налогообложения, закрепления практиче­ских навыков путем решения тестовых и практических заданий по расче­там отдельных налогов, а также стимулирования самостоятельной работы студентов по овладению практическими основами налогообложения.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Налогоплательщиком налога на прибыль организаций являются:

а) организации — иностранные организаторы Олимпийских игр в от­ношении доходов, полученных в связи с организацией и проведени­ем XXII Олимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Рос­сийской Федерации через постоянные представительства;

в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

2. ЗАО «XXX» владеет 60% акций ЗАО «УУУ». ЗАО «XXX» безвозмездно передает ЗАО «УУУ» имущество, которое в дальнейшем не предпола­гается передавать третьим лицам. В налоговом учете принимающей стороны необходимо отразить:

а) внереализационный доход;

б) доход не включается в налогооблагаемый доход.

в) доход от реализации.

3. Расходы организации на аудиторские услуги относятся:

а) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией;

б) к внереализационным расходам;

в) к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

4. Организация в первом квартале 2009 г. потратила на представитель­ские расходы 30 000 руб. Выручка фирмы за этот период составила 4 720 000 руб. (в том числе НДС), расходы на оплату труда — 650 000 руб. Какую сумму представительских расходов может учесть при расчете налога на прибыль за первый квартал?

а) 30 000 руб.;

б) 26 000 руб.;

в) данные расходы учесть нельзя.

5. Амортизируемым имуществом признается имущество:

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первона­чальной стоимостью более 20 000 руб.;

б) со сроком полезного использования менее 12 месяцев и первона­чальной стоимостью более 20 000 руб.;

в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первона­чальной стоимостью более 10 000 руб.

6. Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на фор­мирование резервов по сомнительным долгам относятся:

а) к расходам, связанным с производством и реализацией;

б) к расходам, не учитываемым в целях налогообложения;

в) к внереализационным расходам.

7. Расходы на оплату труда при кассовом методе признания доходов и расходов учитываются:

а) ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда;

б) в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы;

в) порядок учета расходов на оплату для целей налогообложения не за­висит от метода признания доходов и расходов.

8. Налоговый учет осуществляется в целях:

а) формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисле­ния и уплаты в бюджет налога;

б) формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внут­ренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

в) предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятель­ности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обес­печения ее финансовой устойчивости.

9. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций за от­четный (налоговый) период, прибыль, подлежащая налогообложению:

а) определяется за месяц, в котором осуществляется расчет;

б) определяется нарастающим итогом с начала налогового периода;

в) определяется нарастающим итогом с начала квартала, в котором осу­ществляется расчет.

10. Суточные в целях исчисления налога на прибыль организаций:

а) нормируются;

б) не нормируются;

в) нормируются только для бюджетных организаций.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. Доходы и расходы организация определяет по методу начисле­ния. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансо­вого платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налого­обложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового пе­риода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода исчисляются суммы ежемесячных авансовых платежей.

В течение I квартала 2009 г. уплачено 66 000 руб. ежемесячных авансовых платежей, из них в федеральный бюджет — 17 875 руб., в бюд­жет субъекта РФ — 48 125 руб.

Доходы и расходы организации за I квартал 2009 г. следующие (в руб.):

• выручка от реализации товаров собственного производства — 3 800 000;

• доходы, полученные от сдачи имущества в аренду — 55 000;

• расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производстве — 1 378 000;

• материальные расходы — 1 100 000;

• сумма начисленной амортизации — 60 000;

• получена предварительная оплата от покупателя в счет пред­стоящих платежей — 121 000;

• поставщику в счет предстоящих поставок произведена частичная оплата — 380 000.

Определить, какая сумма налога будет перечислена с расчетного счета в федеральный бюджет по итогам I квартала 2009 г.

2. В учетной политике для целей налогообложения на 2009 г. ООО «У» предусмотрело возможность включать в состав расходов от­четного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в раз­мере не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) перво­начальной стоимости основных средств (за исключением основных средств полученных безвозмездно). В феврале 2009 г. организация при­обрела производственное оборудование, первоначальная стоимость которо­го составила 1500 000 руб. В том же месяце объект был введен в экс­плуатацию. Срок его полезного использования — 10 лет, амортизация начисляется линейным методом. Доходы и расходы для целей исчисле­ния налога на прибыль исчисляются методом начисления.

Какую сумму налогоплательщик может учесть в составе расходов, связанных с производством и реализацией для исчисления налога на прибыль, за первый квартал 2009 г.? Какие разницы возникают между бухгалтерским и налоговым учетом, подлежат ли они отражению в учете?

3. Организация израсходовала на рекламу за отчетный период:

• объявления в отраслевом журнале — 40 000 руб.;

• рекламные брошюры — 6 000 руб.;

• призы, вручаемые победителям розыгрышей во время проведе­ния массовых рекламных кампаний — 15 000 руб.

За отчетный период выручка составила 1 000 000 руб., расходы на оплату труда — 300 000 руб.

Определить сумму рекламных расходов, учитываемых в налогообла­гаемой базе по налогу на прибыль.

4. Организация создает резерв по сомнительным долгам. По резуль­татам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 марта 2009 г. у организации имеются просроченные задолженности, представленные в таблице.

Организация-дебитор Дата возникновения сомнительной задолженности Сумма задолженности, руб.
ООО «X» 10 ноября 2008 г. 400 000
ЗАО «Y» 30 января 2009 г. 800 000
ООО «Z» 1 марта 2009 г. 1000 000

В I квартале 2009 г. выручка от реализации составила 5 600 000 руб., Определить, каков размер резерва по сомнительным долгам, создавае­мый в I квартале 2009 г.?

ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

Вопрос Ответ Вопрос Ответ
1 б 6 в
2 б 7 б
3 а 8 а
4 б 9 б
5 а 10 б

ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. 15 050 руб.

2. 458 750 руб.

3. 56 000 руб.

4. 560 000 руб.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций:

  1. 10.2. Арбитражная практика по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
  2. 23.2.3. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
  3. § 4. особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  4. 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация 26.3.1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
  5. 6.3. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу на прибыль
  6. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  7. Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
  8. Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
  9. Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
  10. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  11. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
  12. Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль
  13. Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  14. 4.4. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль