5.1. Место водного налога в системе ресурсных платежей
С целью повышения ответственности объединений, организаций за рациональное использование воды в разные периоды вводилась плата за воду, подаваемую оросительными системами, а также плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем. Платеж взимался в государственный бюджет с промышленных объединений и предприятий, включая предприятия теплоэнергетики; с промышленных предприятий, общественных и кооперативных организаций (кроме колхозов) и межхозяйственных организаций, действующих на основе хозрасчета. Кроме того, плата распространялась на предприятия коммунального хозяйства, забирающие воду из водохозяйственных систем и снабжающие ею объединения, предприятия промышленности (в этом случае на сумму платы за воду увеличивались платежи объединений, предприятий коммунальному хозяйству).
Затраты объединений, организаций на оплату забираемой воды относились на себестоимость продукции. Плата за воду вносилась в бюджет непосредственно объединениями, организациями или через предприятия коммунального хозяйства (с учетом характера водоснабжения) за весь объем воды, израсходованной на собственные нужды и переданной другим объединениям, организациям. Взносы платы производились не позднее 20-го числа следующего за отчет
ным месяца в размере 50% в союзный бюджет. Сумма определялась самим плательщиком исходя из объема забранной воды в каждом истекшем месяце и установленного тарифа. Количество забранной воды устанавливалось организацией-водопользователем по показаниям водоизмерительных приборов на первое число каждого месяца или путем учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, по характеристикам работающих насосов и др.
Руководители и главные бухгалтеры объединений, организаций несли ответственность за правильное исчисление, своевременное внесение платы за воду и представление ежемесячной отчетности по ней финансовым органам и органам по регулированию использования и охране вод.В феврале 2003 г. Правительство РФ внесло на рассмотрение Государственной Думы РФ проект федерального закона, предусматривающий дополнение части второй НК РФ главой «Водный налог», которая была введена в действие с 1 января 2004 г.
Новая глава разработана в целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с НК РФ, в ней установлены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. При этом отдельные налоговые льготы, действующие до 2004 г., согласно законодательству о плате за пользование водными объектами исключены. Одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от платы за сброс сточных вод, который теперь к объектам налогообложения не относится.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование согласно законодательству РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие виды водопользования:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Не признаются объектом налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов:
а) для обеспечения пожарной безопасности,
б) санитарных, экологических и судоходных попусков;
3) забор морскими судами, судами внутреннего (в том числе «река — море») плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
4) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
5) использование акватории водных объектов:
а) для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов,
6) размещения и стоянки плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах,
в) проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ,
г) размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбно-хозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения,
д) организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, полностью финансируемыми за счет средств соответствующих бюджетов или профсоюзов;
б) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
7) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно в отношении каждого водного объекта, каждого вида водопользования, признаваемого объектом налогообложения, по которым установлены различные налоговые ставки.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта.
Объем воды, забранной из водного объекта, рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды по состоянию на первое число каждого месяца.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности насосов. При невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности насосов объем забранной воды определяется на основании суммарного расхода электроэнергии, времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления.
При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации как площадь предоставленного водного пространства.
Для целей гидроэнергетики при использовании водных объектов без забора воды налоговая база рассчитывается как количество произведенной электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база исчисляется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
При использовании для целей лесосплава в плотах и кошелях водных объектов, расположенных на территориях двух и более субъектов РФ, налоговая база определяется отдельно применительно к лесосплаву в плотах и кошелях по территории соответствующего субъекта РФ пропорционально расстоянию сплава.
Налоговым периодом признается квартал.
Еще по теме 5.1. Место водного налога в системе ресурсных платежей:
- Тема 14. Ресурсные налоги и платежи 14.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- Ресурсные налоги
- 43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВОДНОГО НАЛОГА
- 25.1. Место акцизов в системе налогов и сборов
- 3.6.5. Порядок исчисления и уплаты водного налога
- Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога
- 27.1. Необходимость введения водного налога
- 2.4.2. Механизм исчисления и уплаты водного налога
- Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам
- 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА