9.5. Классификация российской системы налогов и сборов по субъекту уплаты

Как видно из приведенных в таблице данных, в российской налоговой системе преобладают налоги, уплачиваемые юридическими лицами. Из 13 видов налогов, установленных налоговой системой России, восемь уплачиваются юридическими лицами, уплата трех налогов возложена как на юридических, так и на физических лиц, и два налога платят исключительно физические лица. Из четырех видов налогов, действующих в системе специальных налоговых режимов, пока только один — единый налог при действии соглашения о разделе продукции — уплачивается исключительно юридическими лицами. Три остальных налога уплачивают как физические лица (предприниматели без образования юридического лица), так и юридические лица.

Классифицируя российскую систему налогов и сборов по субъекту уплаты, важно подчеркнуть еще одно важное обстоятельство.

Вместе с тем о роли соответствующей категории налогов в налоговой системе страны следует судить в основном не с позиции количества соответствующих видов налогов, а с качественной стороны — их доли в общей сумме налоговых поступлений. Здесь также наблюдается, в отличие от стран с развитой рыночной экономикой, преобладание доли налогов, взимаемых с юридических лиц. В структуре доходов консолидированного бюджета РФ, несмотря на имеющуюся тенденцию роста, поступления налогов от физических лиц по отчету за 2007 г. составили всего 13,5%. Данный показатель значительно ниже, чем в других развитых странах, где налоги, уплачиваемые физическими лицами, обеспечивают 50—60% всех налоговых доходов бюджетов.

Специфика структуры российской налоговой системы относительно уплаты налогов обусловлена следующими обстоятельствами:

1) это связано с относительно низким жизненным уровнем абсолютного большинства населения РФ и вызванной этим недостаточной налоговой базой;

2) в структуре населения страны высокий удельный вес занимают лица предпенсионного и пенсионного возраста, доходы которых объективно ниже, чем у остальной части населения;

3) существенную роль играет то, что распространено уклонение от уплаты налогов, причем преимущественно лицами, имеющими наиболее высокий уровень доходов.

4) в отличие от других стран, где установлена прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, в Российской Федерации применяется достаточно низкая, в размере 13%, плоская шкала налогообложения;

5) налоговая база по налогу на имущество физических лиц в Российской Федерации установлена вне зависимости от рыночной цены недвижимого имущества, а привязана к его так называемой инвентаризационной стоимости, весьма далекой от действительной;

6) в производстве ВВП, в отличие от других стран, в нашей стране весьма невысока доля малого бизнеса и индивидуального предпринимательства и соответственно уплачиваемых ими налогов. Достаточно сказать, что по отчету за 2007 г. в консолидированный бюджет страны от уплаты единого налога на вмененный доход и единого налога при упрощенной системе налогообложения поступило в общей сумме 140 млрд руб. При этом поступления налога на доходы физических лиц при всех недостатках его администрирования составили 1 267 млрд руб.