<<
>>

5.2. Классификация налоговых реформ

По содержанию налоговые преобразования подразделяют на системные и структурные реформы. При системной налоговой реформе проводятся масштабные преобразования концептуальных и методологических положений всей системы налогообложения.
В результате указанных преобразований системы

налогообложения, как правило, коренным образом меняется перечень налогов, устанавливается долгосрочная приоритетность прямых или косвенных налогов и т.д.

Структурные налоговые реформы в наиболее общем виде представляют собой изменения налогообложения, преимущественно связанные со структурой налогов и организацией налогового администрирования. Эти налоговые

преобразования призваны обеспечить прежде всего принципиальные изменения по определению базы налогообложения, установлению налоговых ставок, кардинальной перестройке механизма предоставления налоговых льгот и т.д.

В зависимости от поставленных целей налоговые реформы могут быть многоцелевыми и ограниченно целевыми.

В ходе проведения многоцелевой реформы должен решаться весь программный комплекс проблем по масштабным преобразованиям системы налогообложения для создания устойчивой фискальной основы поступательного развития национальной экономики на долгосрочную перспективу.

Ограниченно целевые реформы могут выступать в различных формах, в частности реформа выделения ресурсов, реформа изменения налоговых отношений, не затрагивающая доход и налоговая реформа нейтрального дохода.

Залоговая реформа выделения ресурсов направлена на обеспечение мобилизации ресурсов налогового характера для ускоренного развития отдельных приоритетных отраслей национальной экономики на основе применения в протекционистских целях специально установленных налоговых льгот и привилегий. Однако эти реформы, как свидетельствует мировая налоговая практика, чаще всего характеризуются низкой эффективностью в связи с тем, что наличие преференций создает основу и способствует уклонению от уплаты налогов.

В результате проведения налоговых реформ, не затрагивающих доход, решаются главным образом задачи обеспечения полноты и своевременности налоговых поступлений в государственный бюджет. По существу указанные реформы, как правило, направлены на системное совершенствование налогового администрирования на основе повышения надежности и эффективности процедуры налогового производства.

При осуществлении реформ нейтрального дохода в действующую систему налогов вносятся принципиальные изменения, состоящие в замене одних налогов другими. Одновременно доля новых налогов в ВВП преимущественно в краткосрочном периоде не отличается от аналогичной относительной величины дореформенных налогов. Вместе с тем новые налоги, не оказывая негативного воздействия на хозяйственные субъекты, в отличие от прежних налогов создают больше стимулов для развития производственной и инвестиционной активности данных субъектов.

По продолжительности налоговые реформы могут быть краткосрочными, среднесрочными, долгосрочными и бессрочными.

Краткосрочная реформа обычно проводится в течение трех лет. При этом, как правило,, налоговые преобразования являются неполными и затрагивают отдельные принципиальные составляющие налоговых отношений

концептуального или методологического характера.

Среднесрочные налоговые реформы имеют продолжительность до восьми лет. Указанные преобразования являются более полными и более значительными, чем при реализации краткосрочных реформ. В то же время действующая система налоговых отношений не нуждается в существенной трансформации и, как следствие, в длительной адаптации.

Долгосрочная реформа реализуется свыше восьми лет. Подобные реформы проводятся в том случае, если в стране функционирует несовершенная налоговая система, что вызывает необходимость осуществления кардинальных налоговых изменений. Разумеется, масштабный характер и чрезвычайная сложность намечаемых преобразований в сфере налогообложения не позволяют реализовать их в более сжатые сроки. Кроме того, растянутость сроков налоговой реформы призвана обеспечить требуемую адаптацию хозяйствующих субъектов, а также контролирующих органов для разработки концепции, изучения опыта и т.д.

Достаточно редко проводятся бессрочные налоговые реформы, которые не имеют строго установленных временных ограничений и реализуются путем последовательных налоговых преобразований. Такие реформы, хотя и характеризуются некоторой концептуальной расплывчатостью, вместе с тем позволяют очень тщательно анализировать промежуточные, шаговые результаты осуществленных изменений в системе налогообложения и вносить необходимые коррективы в стратегию перестройки системы налоговых отношений.

Разные страны в зависимости от целого ряда факторов внутреннего социально-экономического развития и задач международной интеграции проводят как среднесрочные, так и долгосрочные налоговые реформы. Так, например, в Великобритании преобразования

налогообложения осуществлялись непрерывно в течение десяти лет, начиная с 1 979 г., в Германии - в три этапа (1986, 1988, 1990 гг.), а в США налоговые реформы проводились в два этапа: в 1 981 и 1 986 гг.; во Франции они осуществлялись с начала 1 980-х гг. до конца прошлого столетия.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 5.2. Классификация налоговых реформ:

  1. 15.3. Налоговые реформы: понятие, классификация, этапы проведения Понятие и признаки налоговой реформы
  2. Классификация налоговых реформ
  3. 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
  4. 5.3. Этапы налоговых реформ
  5. 10.5. Подготовка налоговой реформы
  6. 5.1. Понятие налоговой реформы
  7. 5.4. Цели налоговых реформ
  8. 2.3. Сущность и основные аспекты налоговых реформ
  9. Налоговая реформа 1930 г.
  10. Основное направление налоговых реформ
  11. 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
  12. 1.1. Налоговая реформа в России
  13. 3.3. Основные этапы налоговой реформы России