<<
>>

3.4. Классификация налогов по способу обложения

По способу обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости от способов взимания налогового оклада. Способы взимания налогового оклада схематично приведены на рис.
3.2.


Способы взимания налогового оклада



«У источника»
«По деклорации»

«По кадастру» или «по уведомлению»



Рис. 3.2. Способы взимания налогового оклада



Взимание налога «у источника» осуществляется в тех случаях, когда обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет возложена на налогового агента, т.е. на орган, который выплачивает доход. В данном случае налог удерживается фактически одновременно с выплатой дохода, что исключает возможность уклонения от его уплаты. Взимание налога «у источника» является, по сути, изъятием налога до получения владельцем дохода. Говоря иначе, налогоплательщик в этом случае получает часть дохода за „учетом налога, рассчитанного и удержанного налоговым агентом. Данный способ применяется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов. В частности, в российской налоговой системе он характерен для НДФЛ, когда бухгалтерия предприятия исчисляет и удерживает данный налог с доходов как работающих на данном предприятии работников, так и лиц, получающих эти доходы по договорам и другим актам правового и гражданского законодательства. Этот способ применяется также при налогообложении доходов, полученных иностранными организациями от источников в Российской Федерации. В таком же порядке удерживаются в ряде стран налоги по доходам, полученным юридическими лицами от совместной деятельности. Сумма изъятого налога переводится сборщиком — налоговым агентом сразу в бюджет. Этот способ нередко сопровождается подачей декларации в налоговые органы.

В отличие от данного порядка взимание налога «по декларации» представляет собой изъятие части дохода налогоплательщика после его получения. Как очевидно из названия, указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в установленный срок в налоговые органы декларации — официального заявления налогоплательщика о своих налоговых обязательствах за определенный период времени. На основе декларации налоговый орган проверяет правильность расчета налога налогоплательщиком. Подача декларации практически представляет собой отчетное действие налогоплательщика, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать исчисленную им самостоятельно сумму налога. При подаче декларации налогоплательщик не должен ждать получения от налогового органа извещения об уплате налога, а обязан уплатить налог самостоятельно в установленный законом срок. Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников. Взимание налога «по декларации» является наиболее распространенным способом определения налогового оклада, так как он заложен в подавляющем большинстве налогов.

Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций, в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской

деятельностью без образования юридического лица, а также по большинству налогов, уплачиваемых юридическими лицами: НДС, налог на прибыль и др. В данном случае имеют место нефиксированные доходы. При получении налогоплательщиком доходов из множества источников исчисление налога «по декларации» производится в случае установления по данному налогу прогрессивной шкалы налогообложения. Подобный способ применялся в российской налоговой системе в отношении НДФЛ до отмены прогрессивной шкалы ставок налогообложения.

Способ «по кадастру» применяется в отношении налогов, имеющих немобильный объект обложения и, соответственно, неменяющуюся налоговую базу.

В основе его применения лежит составленный соответствующими государственными органами кадастр подобных объектов. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. Этот метод применяется, как правило, при обложении земельным и транспортным налогами, уплачиваемыми физическими лицами, а также налогом на имущество физических лиц. На основе кадастра и установленной налоговой ставки налоговым органом исчисляется сумма налога и выписывается уведомление налогоплательщику. Поэтому данный метод еще называют «по уведомлению». В этом случае налогоплательщик уплачивает налог по уведомлению налогового органа, в котором указываются вид налога, размер платежа и срок уплаты налога.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 3.4. Классификация налогов по способу обложения:

  1. 9.8. Группировка налогов по способу обложения
  2. 3.3. Классификация налогов по объекту обложения
  3. 9.10. Классификация налогов в зависимости от назначения и по источнику обложения
  4. 9.7. Классификация налогов по объекту обложения
  5. § 3. исчисление таможенных платежей, налогов 3.1. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами
  6. 34.1. Плательщики налога, объект обложения, налоговая база
  7. 6.1.2. Плательщики налога и объект обложения
  8. 35.2. Плательщики налога, объект обложения
  9. 11.1. Особенности обложения единым сельскохозяйственным налогом
  10. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыльорганизаций
  11. 32.2. Плательщики налога, объект обложения и налоговая база
  12. 5.1. Способы классификации эмитентов
  13. 58. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом
  14. Перечень операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость
  15. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  16. Операции, осуществляемые на территории Российской Федерации, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость