<<
>>

1.6. Классификация налогов и сборов

Классификация налогов — это группировка налогов по различ­ным признакам.

По объекту налогообложения существующие налоговые плате­жи и сборы можно разделить на виды:

• налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);

• налоги с имущества (предприятий и граждан);

• налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

По механизму формирования налоги подразделяются на пря­мые и косвенные.

Прямые налоги — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное стра­хование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называе­мые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юриди­ческого лица.

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги: налог на до­бавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услугу); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижи­мость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сель­скохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в за­висимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, об­лагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем боль­шая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эла­стично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долго­срочном плане эластичность предложения растет и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высо­кой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Состав налогов можно классифицировать, объединив группы налогов по определенным признакам: объекту обложения, особен­ностям ставки, полноте прав соответствующих бюджетов в исполь­зовании поступающих налоговых сумм и др. Классификацию на­логов можно представить в виде схемы (рис. 2).

Группирование налогов необходимо как для упрощения нало­говых расчетов, составления отчетности с использованием машин­ной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований.

<< | >>
Источник: Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, — 512 с. (Серия «Выс­шее образование»).. 2004

Еще по теме 1.6. Классификация налогов и сборов:

  1. 2.2.1. Традиционная классификация налогов и сборов
  2. 10. СИСТЕМА (КЛАССИФИКАЦИЯ) НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  3. 2.2.2. Международные классификации налогов и сборов
  4. 9.5. Классификация российской системы налогов и сборов по субъекту уплаты
  5. 9.3. Классификация российской системы налогов и сборов по принадлежности к уровню власти
  6. ГЛАВА 9. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
  7. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
  8. 46. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, РОЛЬ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕТОДЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  9. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  10. 3.2. Законодательство по налогам и сборам в РФ. Структура НК РФ. Виды налогов и сборов
  11. § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
  12. ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ