<<
>>

3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам

В зависимости от применяемых ставок налогообложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Общая классификация налоговых ставок

представлена на рис. 3.3.

В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.

Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности, установленные российским законодательством ставки налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц.



Признаки классификации

Рис. 3.3. Общая классификация налоговых ставок





Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой и сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, при этом каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Ярким примером прогрессивной процентной ставки в российской налоговой системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических лиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода граждан была разделена на три части. Первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12%, вторая часть (от 50 тыс. до 150 тыс. руб.) — по ставке 20% и третья часть (более 1 50 тыс. руб.) — по ставке 30%.

Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В российском налоговом законодательстве указанные ставки были установлены по введенному с 2001 г. и отмененному с 2010 г. единому социальному налогу. Налоговые ставки в нашей стране по федеральным налогам установлены федеральным законом — НК РФ. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного

самоуправления.

При этом ставки региональных и местных налогов могут быть установлены этими органами лишь в пределах, зафиксированных в федеральном законе по каждому виду налогов. По содержанию налоговые ставки делятся на три вида: маргинальные, фактические (средние) и экономические. Маргинальные — это налоговые ставки, приведенные в налоговом

законодательстве. Фактические налоговые ставки представляют собой отношение суммы уплаченного налога к величине налоговой базы. Экономические ставки определяются как отношение суммы уплаченного налога к размеру всего полученного дохода.

Особой категорией налогов являются так называемые специальные налоговые режимы, при применении которых уплата большинства действующих в налоговой системе страны налогов заменяется уплатой единого налога. В российской налоговой системе установлено четыре подобных режима, которые подробно рассматриваются в седьмом разделе учебника.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 3.5. Классификация налогов по применяемым ставкам:

  1. 9.9. Классификация налогов в зависимости от применяемых ставок
  2. Как применять регрессивную ставку
  3. 11.2.2. Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов
  4. 11.2.1. Применяется ли ставка НДС 10 процентов при лизинге товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
  5. 11.1.2. Применяется ли ставка 0 процентов при передаче имущественных прав
  6. Применяется ли ставка 0 процентов при передаче имущественных прав
  7. 4.1.8. Ставки страховых взносов для разных категорий работода­телей, применяемых в 2013 год
  8. 21.3. Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации
  9. 16.3. Ставки налога 16.3.1. Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей 16.3.2. Ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
  10. Статья 6. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогов
  11. Исчисление единого социального налога индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы
  12. 7.4. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
  13. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"