<<
>>

4.3. Классификация налогов

Группировка налогов по разным классификационным призна­кам представлена на рис. 4.3. Классификация нужна для упорядо­чения знаний о различных видах налогов. Основными классифика­ционными признаками являются: субъект налога; объект налого­обложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; на­значение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность пере­ложения.

Наиболее популярной является классификация налогов по при­надлежности к уровням власти и управления: федеральные; реги­ональные; местные.

«

Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следую­щие налоги и сборы: 16 федеральных, 7 региональных и 4 местных (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы Налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные) Местные налоги
Налог на прибыль организаций. Налог на доходы от капитала.

Налог на доходы физи­ческих лиц.

Единый социальный налог. Налоги на пользование недрами.

Государственная пошлина.

Налог на воспроизводство

минерально-сырьевой базы.

Налог на дополнительный

доход от добычи

углеводородов.

Сбор за право пользования

объектами животного мира и

водными биологическими

ресурсами.

Лесной налог.

Водный налог.

Экологический налог.

Налог на добавленную

стоимость.

Акцизы.

Таможенная пошлина и таможенные сборы. Федеральные лицензион­ные сборы

Налог на имущество организаций. Налог с продаж. Налог на недви­жимость. Дорожный налог. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Региональные лицензионные сборы Земельный налог. Налог на иму­щество физиче­ских лиц. Налог на рекламу. Налог на насле­дование и дарение

Федеральные налоги в Российской Федерации определены на­логовым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов уста­новлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в дей­ствие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вво­дя в действие региональные налоги, представительные (законода-

тельные) органы власти субъектов Федерации определяют нало­говые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льго­ты, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы ре­гиональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными орга­нами местного самоуправления.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налого­обложении денежные отношения возникают непосредственно меж­ду налогоплательщиком и государством. Примером прямого нало­гообложения в российской налоговой системе могут служить: на­лог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на иму­щество как юридических, так и физических лиц и ряд других на­логов. В данном случае основанием для обложения являются владе­ние и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т.е. в про­цессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услу­ги при их реализации получает с покупателя одновременно с це­ной и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на по­требление и предназначаются для перенесения реального налого­вого бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в дан­ном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для го­сударства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привя­заны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налого­обложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.

<< | >>
Источник: О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений — М.: Из­дательский центр «Академия», — 240 с.. 2003

Еще по теме 4.3. Классификация налогов:

  1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  2. 1.5. Классификация налогов
  3. 3. Классификация налогов
  4. 1.3. Классификация налогов
  5. 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  6. 1.1.7. Классификация налогов
  7. 1.4. Классификация налогов
  8. 2.4. Классификация налогов
  9. 2.2. Классификации налогов
  10. 1.3. Классификация налогов