<<
>>

1.3. Классификация налогов

Классификация налогов - это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером приме­няемых ставок и др. признаками. Она позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
Существуют различные признаки классификации налогов. Наиболее распространенными являются классифи­кация:

• по способу взимания. Все налоги делятся на прямые и косвенные:

- прямые налоги это налоги, взимаемые с доходов или имущества нало­гоплательщика. Величина прямого налога зависит от суммы дохода или стоимости имущества. К прямым налогам относятся: налог на доходы физи­ческих лиц, налог на прибыль, налоги на имущество организаций и физиче­ских лиц и др. ;

- косвенные налоги это налоги на товары (работы, услуги), установлен­ные в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, не­посредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогопла­тельщика. Плательщиком прямых налогов является лицо, которое получает доход или имеет в собственности имущество, а субъектом налогообложения косвенным налогом является потребитель товаров, на которого налог пере­кладывается путем надбавки к цене.

• по объекту налогообложения налоги делятся на:

- налоги, взимаемые с доходов - выручка от реализации, прибыль, за­работная плата (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

- налоги на имущество (организаций и физических лиц);

- налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, налог на игорный бизнес и др.);

• по субъекту налогообложения налоги делятся на:

- налоги, взимаемые только с физических лиц (налог на доходы физиче­ских лиц, налог на имущество физических лиц и др.);

- налоги, взимаемые только с организаций (налог на прибыль организа­ций, налог на имущество организаций и др.);

- налоги, взимаемые как с физических лиц, так и с организаций (земель­ный налог, транспортный налог, водный налог, сбор за пользование объекта­ми животного мира и за пользование объектами водных биологических ре­сурсов);

• по принципу распределения налоговых поступлений между бюдже­тами разных уровней:

- федеральные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, водный налог и

др-);

- региональные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, транспорт­ный налог и др.);

-местные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

• по целевой направленности использования налоговых поступлений:

- общие налоги - средства, поступающие от этих налогов, могут быть использованы для финансирования любых нужд государства (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.).

-целевые налоги - финансовые средства, полученные от взимания целе­вых налогов, направляются на определенные цели (например, налог на добы­чу полезных ископаемых);

• по источнику уплаты налогов различают:

- налоги, включаемые в стоимость продукции (работ, услуг) и оплачи­ваемые ее потребителями (НДС, акцизы, транспортный налог, налог на до­бычу полезных ископаемых);

- налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) - зе­мельный налог, водный налог;

- налоги, относимые на финансовый результат (налог на имущество ор­ганизаций и др.);

- налоги, уплачиваемые за счет прибыли - налог на прибыль организа­ций, дивиденды;

- налоги, уплачиваемые за счет заработной платы - налог на доходы фи­зических лиц.

• по характеру изменения налоговых ставок. В зависимости от харак­тера изменения налоговой ставки при изменении налоговой базы налоговые ставки подразделяются на:

- прогрессивные - зависят от величины налогооблагаемой базы - по мере увеличения налогооблагаемой базы, налоговая ставка увеличивается по уста­новленной шкале;

- пропорциональные - не зависят от величины налогооблагаемой базы; при изменении налоговой базы - ставка не меняется;

- регрессивные - зависят от величины налогооблагаемой базы - увели­чение налогооблагаемой базы сопровождается уменьшением доли в доходе (косвенные налоги);

• по периодичности уплаты:

- срочные, связанные с моментом возникновения объекта обложения -

земельный налог;

- периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока уста­новленного календарно (месячные, квартальные, годовые) - налог на при­быль, НДС, налог на имущество юридических лиц;

• по методам взимания:

- метод начисления (декларационный метод) - налогоплательщик дол­жен представить в налоговый орган налоговую декларацию - письменное за­явление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расхо­дах, наличии имущества и т.п.

за определенный период времени;

- метод удержания - лицо (налоговый агент), выплачивающее доход другому лицу, производит удержание налога. Метод удержания применяется при взимании налога на доходы физических лиц, при налогообложении до­ходов, полученных в виде дивидендов, процентов.

- кадастровый метод - сумма налогового платежа определяется на ос­нове данных кадастра, который представляет собой документ, устанавли­вающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним при­знакам, а также среднюю доходность объекта обложения. Например, этот ме­тод используется при исчислении единого налога на вмененный доход.

Схематично краткая классификация налогов представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Классификация налогов

Признак классификации Вид налога
Способ взимания Прямые, косвенные
Объект налогообложения Доходы, имущество, вид деятельности
Субъект налогообложения Юридические лица; физические лица; физические и юридические лица
Зачисление налоговых поступлений в Федеральные, региональные, местные
бюджетную систему РФ
Целевая направленность использования Общие, специальные
налоговых поступлений
Источник уплаты налогов Стоимость, расходы, прибыль, заработ­ная плата
Характер изменения налоговых ставок Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные
По периодичности уплаты Периодично-календарные
Метод взимания Начисления, удержания, кадастровый

Многообразие видов налогов позволяет создавать гибкую, эффективную систему налогообложения, использовать налоги для активного воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в стране.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 1.3. Классификация налогов:

  1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  2. 1.5. Классификация налогов
  3. 3. Классификация налогов
  4. 4.3. Классификация налогов
  5. 1.3. Классификация налогов
  6. 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  7. 1.1.7. Классификация налогов
  8. 1.4. Классификация налогов
  9. 2.4. Классификация налогов
  10. 2.2. Классификации налогов
  11. 1.3. Классификации налогов
  12. 2.3. Классификация налогов
  13. 23. Классификация налогов
  14. 1.2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  15. 2.2. Классификация налогов
  16. 6.2. Современная классификация налогов
  17. 1.5. Классификация налогов