3. Классификация налогов

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позво­ляет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специ­фических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т. е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).

По мере развития систем налогообложения изменялся принцип классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризу­ющие ту или иную налоговую систему. Один из возможных вариан­тов классификации налогов, предусматривающий рассмотрение со­вокупности налогов по семи основаниям, представлен ниже.

1. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или дохо­дов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых на­логов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразде­ляются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученно­го дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогопла­тельщика.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончатель­ным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсальные, которыми облагаются в основ­ном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государ­ственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются това­ры и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

• федеральные (общегосударственные) налоги, элементы кото­рых определяются законодательством страны и являются едины­ми на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней;

• региональные налоги, элементы которых устанавливаются в со­ответствии с законодательством страны законодательными орга­нами ее субъектов;

• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодатель­ством страны местными органами власти, вступают в действие толь­ко согласно решению, принятому на местном уровне, и всегда по­ступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирова­ния доходной части бюджета в целом;

• целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целе­вых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следу­ющие виды:

• налоги, взимаемые с физических лиц;

• налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

• смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридически­ми лицами.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

• закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

• регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновре­менно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюд­жетному законодательству.

6. По порядку введения налоговые платежи делятся на:

• общеобязательные налоги, которые взимаются на всей террито­рии страны независимо от бюджета, в который они поступают;

• факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.

7. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

• периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, под­разделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полу­годовые, годовые.

Возможна классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:

• налоги, построенные по принципу резидентства;

• налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в тер­риториальных — наоборот.

Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком клас­сификации является порядок отнесения налоговых платежей на резуль­таты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписани­ям, расходы по уплате налогов:

• включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг);

• включаются в цену продукции;

• относятся на финансовый результат;

• уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;

• финансируются за счет чистой прибыли предприятия;

• удерживаются из доходов работника.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 3. Классификация налогов:

  1. Классификация налогов
  2. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  3. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  4. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  5. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  6. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  7. III Естественная классификация преступников. — Преце-денты. — Преступники привычные и случайные. — Пять основных категорий: преступники помешанные, прирожденные, привычные, случайные, по страсти. — Их различия. — Относительные количества их. — Другие классификации. — Выводы.
  8. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  9. Налоги
  10. 4.3.4. Налоги
  11. Функциональное назначение налогов
  12. Транзитный налог.
  13. Налог на топливо.
  14. Налог на имущество предприятий
  15. потребность в налогах
  16. Способы исчисления налогов
  17. 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ
  18. Экологический налог.
  19. Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с., 2010