3. Классификация налогов

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позво­ляет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специ­фических административно-финансовых мер.
Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т. е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).

По мере развития систем налогообложения изменялся принцип классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризу­ющие ту или иную налоговую систему. Один из возможных вариан­тов классификации налогов, предусматривающий рассмотрение со­вокупности налогов по семи основаниям, представлен ниже.

1. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или дохо­дов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых на­логов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразде­ляются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученно­го дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогопла­тельщика.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончатель­ным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсальные, которыми облагаются в основ­ном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государ­ственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются това­ры и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

• федеральные (общегосударственные) налоги, элементы кото­рых определяются законодательством страны и являются едины­ми на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней;

• региональные налоги, элементы которых устанавливаются в со­ответствии с законодательством страны законодательными орга­нами ее субъектов;

• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодатель­ством страны местными органами власти, вступают в действие толь­ко согласно решению, принятому на местном уровне, и всегда по­ступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирова­ния доходной части бюджета в целом;

• целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целе­вых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следу­ющие виды:

• налоги, взимаемые с физических лиц;

• налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

• смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридически­ми лицами.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

• закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

• регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновре­менно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюд­жетному законодательству.

6. По порядку введения налоговые платежи делятся на:

• общеобязательные налоги, которые взимаются на всей террито­рии страны независимо от бюджета, в который они поступают;

• факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.

7. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

• периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, под­разделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полу­годовые, годовые.

Возможна классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:

• налоги, построенные по принципу резидентства;

• налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в тер­риториальных — наоборот.

Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком клас­сификации является порядок отнесения налоговых платежей на резуль­таты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписани­ям, расходы по уплате налогов:

• включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг);

• включаются в цену продукции;

• относятся на финансовый результат;

• уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;

• финансируются за счет чистой прибыли предприятия;

• удерживаются из доходов работника.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 3. Классификация налогов:

  1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  2. 1.5. Классификация налогов
  3. 4.3. Классификация налогов
  4. 1.3. Классификация налогов
  5. 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  6. 1.1.7. Классификация налогов
  7. 1.4. Классификация налогов
  8. 2.4. Классификация налогов
  9. 2.2. Классификации налогов
  10. 1.3. Классификация налогов
  11. 1.3. Классификации налогов
  12. 2.3. Классификация налогов
  13. 23. Классификация налогов
  14. 1.2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  15. 2.2. Классификация налогов
  16. 6.2. Современная классификация налогов
  17. 1.5. Классификация налогов
  18. Классификация налогов
  19. 1.5. Классификация налогов