<<
>>

2.4. Классификация налогов

Классификация налогов предполагает их группировку в соответ­ствии с различными признаками. В современной теории и практике налогообложения используют следующие классификационные при­знаки (рис. 2.7):

• по способу взимания налогов;

Рис.

2.7. Классификации налогов


• по органу, который устанавливает налоги;

• по целевой направленности введения налога;

• по субъекту-налогоплательщику;

• по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый пла­теж;

• по способу отражения в бухгалтерском учете и финансово-эко­номической целесообразности;

• по срокам уплаты.

По способу взимания налоги подразделяют на:

• Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

• Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг (НДС, акцизы). Окончательным плательщиком косвенных на­логов является потребитель товара (работы, услуги). От уплаты кос­венных налогов достаточно трудно уклониться. В РФ доля косвен­ных налогов в совокупных налоговых поступлениях - более 60%.

В зависимости от органа, устанавливающего налоги:

- Федеральные налоги. Элементы федеральных налогов устанав­ливаются федеральным законодательством (НК РФ) и являются еди­ными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в дей­ствие высший представительный орган власти. Эти налоги могут за­числяться в бюджеты различных уровней.

Согласно ст. 13 НК РФ «Федеральные налоги и сборы» к феде­ральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

- Региональные налоги. Устанавливаются НК РФ и являются обя­зательными на территории субъектов РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ «Региональные налоги» к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

- Местные налоги. Вводятся в соответствии с НК РФ и норматив­но-правовыми актами органов местного самоуправления. Они всту­пают в действие после решения, принятого на местном уровне, и все­гда являются источником дохода местных бюджетов (земельный на­лог, налог на рекламу).

Согласно ст. 15 НК РФ «Местные налоги» к местным налогам от­носятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По целевой направленности введения налоги бывают:

• Общие налоги. Предназначены для формирования доходов госу­дарственного бюджета в целом (например, НДС);

• Целевые( специальные ) налоги и отчисления. Предназначены для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, ЕСН). Как правило, для таких платежей создаются специ­альные внебюджетные фонды, например, фонд социального страхова­ния, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского образования.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика налоги бывают:

• Налоги с физических лиц (например, налог на доходы физичес­ких лиц);

• Налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль органи­заций);

• Смежные налоги, взимаемые с физических и юридических лиц (например, земельный налог).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги подразделяют на:

• Закрепленные налоги. Уплачивают непосредственно и целиком в бюджеты разных уровней или внебюджетные фонды.

• Регулирующие налоги. Уплачивают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций: 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ).

По способу отражения в бухгалтерском учете и финансово-эко­номической целесообразности налоги подразделяют на:

• Включаемые в себестоимость продукции (например, транспор­тный налог, ЕСН);.

• Включаемые в 1(ену товаров, работ, услуг (например, НДС, ак­цизы);

• Относимые на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль (например, налог на имущество, налог на прибыль);

• Удерживаемые из доходов работника (например, НДФЛ).

По срокам уплаты налоги бывают:

• Срочные. Уплачиваются в сроки, установленные нормативными актами (например, государственная пошлина);

• Периодично-календарные. Уплачиваются периодически и в ус­тановленные в законодательстве сроки (например, НДФЛ уплачива­ется ежемесячно, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 2.4. Классификация налогов:

  1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  2. 1.5. Классификация налогов
  3. 3. Классификация налогов
  4. 4.3. Классификация налогов
  5. 1.3. Классификация налогов
  6. 4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  7. 1.1.7. Классификация налогов
  8. 1.4. Классификация налогов
  9. 2.2. Классификации налогов
  10. 1.3. Классификация налогов
  11. 1.3. Классификации налогов
  12. 2.3. Классификация налогов
  13. 23. Классификация налогов