<<
>>

Классическая, кейнсианская и неокейнсианская теории налогов

Классическую теорию налогов развивали Д. Рикардо (1772— 1823), Дж. Ст. Миллъ (1773—1836), Ж.Б. Сей (1767—1832) и др.

Говоря о налоговых теориях, мы вынуждены во многом опи­раться на зарубежный опыт.

Так сложилось, что в XVIII—XIX вв. развитие капитализма в России шло медленнее, чем в западных странах, а большую часть XX в. у нас господствовали экономи­ческие теории, недооценивающие роль товарно-денежных отно­шений в обществе и в том числе налогов.

Тем не менее в России были и выдающиеся ученые, разви­вавшие налоговые теории, и практики. Среди них следует отме­тить современника Петра I экономиста-самоучку И.Т. Посошкова (1652—1726). За два года до смерти он закончил капитальный труд «Книгу о скудости и богатстве». В 1818 г. Н.И. Тургенев (1789— 1871) опубликовал книгу «Опыт теории налогов». Он впервые вы­двинул проблему прогнозирования последствий от введения или изменения налогов. Впоследствии декабрист Н.И. Тургенев вынужден был долгие десятилетия прожить вдали от России. В

1845 г.

в Казани вышла книга Ивана Горелова «Теория финан­сов», посвященная общей теории налогообложения. Во второй половине XIX — начале XX в. выходили труды крупных русских ученых И.Х. Озерова, И.И. Янжула, Л.В. Ходского, A.A. Соколова, A.A. Исаева и многих других.

Выше мы говорили о четырех принципах налогообложения, предложенных А. Смитом. Эти принципы дополняются и разви­ваются более поздними исследователями, но при этом остаются основополагающими. Приведем для примера девять принципов, сформулированных немецким экономистом А. Вагнером:

1) достаточность;

2) эластичность;

3) надлежащий выбор источника налогообложения (доход или капитал);

4) разумность системы налогов, учет последствий;

5) всеобщность обложения;

6) равномерность налогообложения;

7) определенность;

8) удобство уплаты налога.

9) максимальное уменьшение издержек взимания налога.

Нетрудно увидеть, что 5, 7, 8 и 9-й принципы А. Вагнера по­вторяют принципы А. Смита.

Разработка научных методов регулирования экономики с по­мощью налогов связана с именем выдающегося английского эко­номиста Д.М. Кейнса[6] (1883—1946). Применение разработанных им методов, в частности, позволило изменить цикличность про­изводства и существенно смягчить экономические кризисы, по­трясающие на протяжении XIX — первой половины XX в. за­падные страны. В соответствии с теорией Д. Кейнса налоги служат главным рычагом государственного регулирования эко­номики и способствуют ее развитию. Теория выдвигает необхо­димость создания «эффективного спроса» в виде условий для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. Государство с его кредитно-денежной и бюджетной политикой должно содействовать притоку инвестиций, в том числе путем соответствующей системы налогов.

Одно из важнейших положений теории Кейнса — зависи­мость экономического роста от достаточных денежных сбереже­ний населения только в условиях полной занятости. Если пол­ной занятости нет, то большие сбережения мешают экономиче­скому росту, так как представляют собой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство. Необходимо изъятие доходов, помещенных в сбережения, с помощью налогов и фи­нансирование за счет этих средств инвестиций.

Согласно теории Д.М. Кейнса, налоги действуют в экономи­ческой системе как «встроенные механизмы гибкости». Налоги должны быть высокими и прогрессивными, тогда они действуют как встроенный стабилизатор». Во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а во время кризиса налог уменьшается быстрее, чем падают доходы.

Так достигается относительно стабильное социальное поло­жение в обществе. Таким образом, налоговые поступления зависят не только от величины ставок налога, но и связаны с измене­ниями доходов, облагаемых по прогрессивной шкале.

Колебания величин происходят автоматически и более значительны в нало­говых поступлениях, чем в уровне доходов.

Одновременно с кейнсианством в XX в. разрабатывалась не­оклассическая теория налогов, основанная на преимуществе сво­бодной конкуренции. Согласно этой теории государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естествен­ными саморегулирующими законами, способными без вмеша­тельства извне достичь экономического равновесия. Государст­венное вмешательство нужно для того, чтобы устранить пре­пятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции. (В этом заключается отличие неоклассической теории от кейн- сианской, утверждающей, что динамическое равновесие неустой­чиво, и делающей выводы о необходимости прямого вмешатель­ства государства в экономические процессы.)

Неоклассическую модель построил Дж. Мид (1907). Он отво­дил государству косвенную роль в регулировании экономиче­ских процессов.

В неоклассической теории получили развитие два направ­ления: теория экономики предложения и монетаризм.

Представителями теории экономики предложения, возникшей в последней четверти XX века, являются американские ученые: М. Бернс, Г. Стайн, А. Лэффер, М. Уэйденбаум. По их мнению, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования и обновления производст­ва. Государство обязано всемерно сокращать расходы и по ми­нимуму вмешиваться в рынок.

Профессор А. Лэффер выявил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета, представил ее в виде параболической кривой (рис. 1.1) и сделал вывод о том, что снижение налогов благоприятно воздействует на инвестиционную активность частного сектора. Во второй по­ловине XX в. «кривая Лэффера» получила всеобщее признание. Анализ кривой показывает, что чем выше налоговые ставки, тем более сильный побудительный мотив будет у индивидуумов для уклонения от налогов. Если предприниматель не видит перспек­тивы получения прибыли или если успешное функционирова­ние рынка сопровождается прогрессивным налогообложением, то экономическая активность падает.

Заинтересованность хозяй­ствующих субъектов является движущей силой процветающей экономики.

А

ДБтах

Налоговая ставка, %

Рис. 1.1. Кривая А. Лэффера:

ДБтах — максимально возможная величина доходов бюджета;

ПНС — предельная налоговая ставка, при которой доходы бюджета достигают максимального размера

Отсюда следует вывод, что рост налоговых ставок поддержи­вает увеличение налоговых поступлений только до определенно­го предела, затем рост поступлений начинает замедляться, после чего наступает плавное снижение доходов бюджета, переходя­щее в резкое падение. Предпринимательская инициатива в ус­ловиях повышения налоговых ставок сокращается, а часть нало­гоплательщиков переходит из легального бизнеса в «теневой» сектор экономики.

Количественно предельной ставкой для налогового изъятия в бюджет А. Лэффер считает 30% суммы доходов, а резкое паде­ние начинается после 40—50% изъятия.

Доходы государства должны увеличиваться за счет расшире­ния налоговой базы, а не увеличения налоговой ставки и таким образом налогового бремени.

Налоговая политика согласно данной теории состоит в сни­жении налоговых ставок и предоставлении налоговых льгот кор­порациям.

Теория монетаризма связана с именем профессора Чикагско­го университета М. Фридмена (1912). По его мнению, государст­во в экономике имеет лишь одну роль: регулирование денег в об­ращении посредством изменения денежной массы и процентных банковских ставок.

Государство непрерывно увеличивает расходы, усиливая ин­фляцию, поэтому его нельзя допускать к регулированию произ­водства и цен, но оно должно изымать излишек денег из обра­щения. Сочетание снижения налогов с манипулированием денеж­ной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования экономического механизма.

Основная теоретическая предпосылка неоклассицизма — это поиски методов снижения инфляции.

Следует отметить, что попытки в первой половине 1990-х гг. в России строить экономическую и в том числе налоговую по­литику на базе теории монетаризма потерпели полную неудачу.

Неокейнсианская теория развивается английскими эконо­мистами И. Фишером и Н. Калдором. По их мнению, центр тяжести налогообложения должен лежать в области потребле­ния, отсюда — идея усиления косвенных налогов. Тогда деньги, предназначенные на покупку потребительских товаров, будут направлены либо в инвестиции, либо в сбережения. Инвести­ции — фактор сегодняшнего роста, а сбережения — фактор бу­дущего роста экономики.

Н. Калдор считал, что налог на потребление по прогрессив­ным ставкам с применением льгот для определенных видов то­варов более справедлив, чем фиксированный налог с продаж.

В трудах П. Самуэльсона (1915) тесно переплетаются класси­ческие и кейнсианские взгляды.

В настоящее время, продолжая опираться на передовой зару­бежный опыт, мы возрождаем отечественную науку, прежде все­го теорию налогов, как важнейшую составляющую экономиче­ской науки, а так же практику налогообложения. В нашей стра­не, как и во всем мире, продолжается научная дискуссия о сти­хийном и регулируемым рынке. И коррективы в эту дискуссию вносит экономический кризис 2008—2009 гг.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Классическая, кейнсианская и неокейнсианская теории налогов:

  1. Классическая и кейнсианская теории спроса на деньги
  2. КЛАССИЧЕСКАЯ И КЕЙНСИАНСКАЯ МОДЕЛИ
  3. Фискальная и монетарная политика в классической и кейнсианской моделях
  4. Совокупное предложе­ние в классической и кейнсианской моделях
  5. Совокупное предложение: классическая и кейнсианская модели
  6. 2. 4. Общее макроэкономическое равновесие в классической и кейнсианской моделях.
  7. Антитеза кейнсианской теории: теория реального цикла деловой активности
  8. 2 Теории кейнсианства. Кейнсианская экономическая политика
  9. «Кейнсианская революция» в экономической теории: общие замечания.
  10. Классические теории торговли
  11. Кейнсианские теории регулирования платежного баланса.