4. Источники налогового права. Кодификация налогового законодательства

Источники налогового права — нормативно-правовые акты, в кото­рых содержатся нормы налогового права.

Систему налогового законодательства составляет взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих на­логовые нормы. Эта система охватывает: законы, указы, постановле­ния, межведомственные и ведомственные нормативные документы, а также акты других отраслей законодательства в том случае, если они содержат нормы, применяемые к налоговым отношениям.

Налоговый закон — это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в специальном порядке представитель­ным органом государственной власти и регулирующий общественные отношения в налоговой сфере.

К законам общего действия относятся законы, регулирующие во­просы статуса налоговых органов или налогового производства. Зако­ны о конкретных налогах регулируют порядок исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида.

Другие нормы, регулирующие налоговые отношения, могут содер­жаться не только в специальных налоговых законах, но и в финансо­вых законах.

В основу национального законодательства может быть положена кон­цепция системы законов о налогах прямого действия, которая предусмат­ривает исключение издания конкретизирующих и развивающих их под­законных актов. Поэтому странами разрабатываются общие налоговые кодексы, которые содержат нормы, регулирующие налогообложение в целом, и специальные налоговые кодексы, назначение которых — регули­ровать отдельные виды фискальных платежей.

Ранее центральное место в системе российского налогового законо­дательства занимал Закон «Об основах налоговой системы», однако необходимость в пересмотре налогового законодательства потребова­ла его кодификации.

Теперь это место занимает Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 1999 г. [12]

Объединение норм налогового законодательства в едином акте — Налоговом кодексе — объясняется следующими причинами:

• налоговое законодательство нуждается в систематизации, кото­рая устанавливает четкую последовательность уплаты различных налогов, исключает неоднородность и внутренние противоречия механизма налогообложения, позволяет субъектам налоговых от­ношений получить информацию о своих правах и обязанностях;

• необходима стабильность налогового законодательства. Налого­вый кодекс призван затруднить частое внесение изменений в на­логовое законодательство;

• в Конституции РФ отдельные положения по вопросам налогооб­ложения разрознены и неполны, поэтому Кодекс призван наибо­лее полно и последовательно раскрыть основные принципы рос­сийского налогового права.

Основные достоинства кодификации налогового законодательства проявляются, в частности, в следующих направлениях:

• должное внимание уделяется налоговым процедурам и гарантиям их соблюдения, ибо без процедурных норм закон нежизнеспособен;

• однозначно устанавливается, что подзаконные акты не могут из­менять или дополнять законодательство о налогах и сборах;

• вводятся гарантии защиты прав налогоплательщиков;

• налоговые правоотношения отделяются от отношений другого рода (гражданских, бюджетных, административных).

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регламентируются также международно-правовыми догово­рами. (Более подробно международные договоры в системе налого­вого законодательства России будут рассмотрены в гл. 5.)

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 4. Источники налогового права. Кодификация налогового законодательства:

  1. Контроль за исполнением требований налогового законодательства
  2. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  3. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  4. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  5. 45. Стратегическое налоговое планирование
  6. 18. Налоговое планирование
  7. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  8. 46. Тактическое налоговое планирование
  9. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  10. Международные налоговые соглашения
  11. Регистрация налоговых доку-ментов