<<
>>

5.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора уста­навливает ст. 45 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора) в валюте РФ и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязан­ности по уплате налога налоговый орган или таможенный орган впра­ве направить налогоплательщику требование об уплате налога.

К налогоплательщикам, не уплатившим налог в установленный срок (или уплатившим не в полной сумме) применяется процедура взыскания налога в порядке, предусмотренном в ст. 46,47,48 НК РФ (подробно этот вопрос рассматривается в параграфе 5.3).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогопла­тельщиком:

• с момента предъявления налогоплательщиком в банк платежно­го поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств (при наличии на счете налогоплательщика достаточного количества денежных средств на день платежа);

• с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

• со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной адми­нистрации либо в организацию федеральной почтовой связи налич­ных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;

• со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующе­го налога;

• со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

• со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с феде­ральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в сле­дующих случаях:

• отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплатель­щику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

• отзыва налогоплательщиком или возврата органом Федерально­го казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неиспол­ненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

• возврата местной администрацией либо организацией федераль­ной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу налич­ных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет­ную систему РФ;

• неправильного указания налогоплательщиком в платежном по­ручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, в виду чего сумма налога (сбора) не перечислена в бюджетную систему РФ;

• если на день предъявления в банк (орган Федерального казна­чейства) платежного поручения на перечисление суммы налога на­логоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые по ГК РФ должны быть исполнены в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлет­ворения всех требований.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основани­ем для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

По предложению налогового органа или налогоплательщика мо­жет быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплатель­щиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который под­писывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения на­логоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ.

Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного пору­чения в течение 5-ти дней со дня получения требования налогового органа. Помимо этого для банков установлены следующие обязанно­сти (ст. 60 НК РФ):

• Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на пе­речисление налога в бюджет соответствующего уровня, а также по­ручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет денежных средств налогоплательщика или нало­гового агента в очередности, установленной ГК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денеж­ных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности.

Согласно п.2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды в четвертую очередь.

• Поручение налогоплательщика или поручение налогового орга­на исполняется банком в течение одного операционного дня, следую­щего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслу­живание по указанным операциям не взимается.

Если невозможно исполнить поручение налогоплательщика в над­лежащий срок, то банк обязан в течение следующего дня, сообщить об этом:

• в налоговый орган по месту нахождения банка;

• налогоплательщику.

Если невозможно исполнить поручение налогового органа в над­лежащий срок, то банк обязан в течение следующего дня, сообщить об этом:

• в налоговый орган, который направил это поручение,

• в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособлен­ных подразделений).

Если банк неоднократно нарушит свои обязанности в течение 1-го календарного года, то налоговый орган вправе обратиться в ЦБ

РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пе­ней и штрафов) при ликвидации организации, реорганизации юриди­ческого лица, безвестно отсутствующего или недееспособного физи­ческого лица предусмотрены соответственно в ст. 49,50,51 НК РФ.

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 5.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора:

  1. 9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора
  2. 7.3. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора
  3. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  4. 5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
  5. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  6. 2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов Обязательства налогоплательщиков по уплате налогов
  7. 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  8. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов
  9. 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  10. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  11. 5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов