Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предусмотрены ст. 220 НК РФ

по следующим основаниям:

• по суммам, полученным от продажи (реализации) имуще­ства, находящегося в собственности налогоплательщика;

• по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или кварти­ры, комнаты или долей в них и уплаты процентов на по­гашение целевых займов (кредитов), полученных на новое строительство (приобретение) жилья от кредитных и иных организаций РФ.

В сравнении с ранее действовавшим Законом РФ «О подо­ходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 в главе 23 НК РФ произошло уменьшение видов льготных объ­ектов, а также изменение механизма предоставления льгот, осо­бенно важных и широко использовавшихся низкооплачиваемы­ми категориями налогоплательщиков, т.е. в настоящее время не предоставляется вычет на новое строительство либо приобрете­ние дачи и садового домика. Ранее эта льгота предоставлялась бухгалтериями предприятий по ходу строительства на основании заявления налогоплательщика и соответствующих документов, подтверждающих расходы.

Налоговый вычет продавцам имущества предоставляется в со­ответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и до­лей, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в сум­ме, полученной от продажи иного имущества, находящегося в соб­ственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышаю­щих 125 000 руб.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налого­плательщика три года и более, а также иного имущества, нахо­дившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере всей суммы, полу­ченной при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного вычета, предусмотренного в указанном подпункте, налогопла­тельщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на

сумму фактически произведенных им и документально подтвер­жденных расходов, связанных с получением этих доходов, за ис­ключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей или до­левой собственности, соответствующий размер имущественного вычета распределяется между владельцами пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогопла­тельщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и до­кументов, подтверждающих факт купли-продажи имущества. Налоговые агенты-организации и индивидуальные предприни­матели не предоставляют имущественного вычета при продаже указанных видов имущества.

В случае получения налогоплательщиками-резидентами РФ дохода от продажи имущества, находившегося в их собственности, определение налоговой базы и удержание налога источником выплаты не производится.

Налоговый агент в этом случае обязан по окончании налого­вого периода представить в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ с указанием общей суммы производственных вы­плат по видам доходов.

При выплате налоговым агентом доходов от реализации иму­щества, находившегося в собственности у налогоплательщика- нерезидента РФ, производится удержание налога по ставке 30% со всей суммы выплаченного дохода, так как никаких вычетов (в том числе и имущественных) нерезидентам не предоставляется.

Общий размер имущественного налогового вычета, предос­тавляемого при строительстве или приобретении жилого дома, квартиры, комнаты в соответствии с изменениями, определен­ными Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, увеличен с 1 января 2008 г. с 1 млн до 2 млн руб. При этом в данную сумму не входят суммы процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованные налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилья.

При приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением.

Имущественный вычет по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, не предоставляется в случае, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплатель­щика производится за счет средств работодателя или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается взаимозависимыми физическими лицами.

Налоговый вычет на приобретение жилого дома или кварти­ры предоставляется только один раз. Повторное предоставление такого вычета не допускается.

Имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома или квартиры предоставляется в пределах совокупного го­дового дохода. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2005 г. налогоплательщик вправе обратиться за предоставлением имущественного налогового вычета при при­обретении жилья не только в налоговый орган, как это было ранее, но и по месту работы к работодателю (налоговому агенту). Для этого налогоплательщик должен будет представить по месту работы заявление и подтверждение права на налоговый вычет, выданное налоговым органом (налоговое уведомление). Чтобы получить подтверждение, налогоплательщик должен будет предста­вить в налоговый орган соответствующие документы и заявление. При этом налогоплательщик может воспользоваться налоговым имущественным вычетом уже в текущем году, т.е. работодатель будет учитывать имущественный вычет при удержании налога из текущих выплат.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вы­чет налогоплательщик предоставляет:

• при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительства) или доли в нем — документы, подтверждающие право собственности на жи­лой дом или долю в нем;

• при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли; акт о передаче

квартиры, комнаты, доли налогоплательщику или доку­менты, подтверждающие право собственности на кварти­ру, комнату или долю в них.

Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты по про­изведенным расходам.

Право на получение имущественного вычета у налогового аген­та должно быть подтверждено налоговым органом в срок не пре­вышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления нало­гоплательщика и документов, подтверждающих право на вычет.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.

Кроме того, с 1 января 2005 г. имущественный вычет при строительстве квартиры налогоплательщик может получить до окончания строительства, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности, на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи квартиры.

Повторное предоставление вычета при покупке указанного имущества не допускается.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Имущественные налоговые вычеты:

  1. 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома
  2. 3.4. Получение вычета Сроки, в которые налогоплательщик вправе заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет
  3. 4.3. Имущественные налоговые вычеты
  4. 4.4.3. Имущественные налоговые вычеты
  5. Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
  6. 3.5. Порядок получения имущественного налогового вычета
  7. Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя
  8. Имущественные налоговые вычеты
  9. Имущественные налоговые вычеты
  10. 2.4.3. Имущественные налоговые вычеты
  11. Особенности предоставления имущественных налоговых вычетов
  12. Имущественные налоговые вычеты