2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ
Целями налоговой системы РФ, как и любой другой налоговой системы страны с развитой рыночной экономикой, являются:
• регулирование экономики, направленное на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности;
• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций;
• обеспечение государственной политики регулирования доходов.
Основные черты современной налоговой системы РФ:
- единая нормативно-правовая база. Налоговая система основывается на правовой базе, а не на подзаконных нормативных актах различных уровней государственной власти;
- единые принципы для всей налоговой системы страны, единый механизм исчисления и сбора налогов;
- четкое распределение налогов по звеньям бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги);
- региональным и местным органам власти предоставлено право на введение налогов в пределах своей территории;
- разграничение налогов на общие и специальные, имеющие строго целевое назначение и регулирующее значение;
- наличие налоговых льгот;
- равные требования и равные условия использования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления;
- сочетание двух основных видов налогов: прямых и косвенных и др.
В налоговую систему РФ входят четыре блока:
система налогов и сборов РФ;
• система налоговых правоотношений;
• система участников налоговых правоотношений;
• нормативно-правовая база сферы налогообложения.
Рассмотрим эти составляющие налоговой системы РФ подробнее.
Первый блок - система налогов и сборов в РФ. Согласно ст.12 НК РФ
в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федералъные налоги и сборы - это налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся:
• налог на добавленную стоимость,
• акцизы,
• налог на доходы физических лиц,
• налог на прибыль организаций,
• налог на добычу полезных ископаемых,
• водный налог,
•сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• государственная пошлина.
Региональные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся:
• налог на имущество организаций,
• налог на игорный бизнес,
• транспортный налог.
Местные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:
• земельный налог,
• налог на имущество физических лиц.
Основные различия налогов |
Особенности правового регулирования, установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов и различия между этими группами налогов представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
|
Продолжение таблицы 2.2
|
Кроме названных налогов в налоговую систему РФ входит ряд налогов, относящихся к специальным налоговым режимам (СНР).
Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.В Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся:
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения (ПСН) -применяется для индивидуальных предпринимателей.
Второй блок налоговой системы РФ - система налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, это вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права.
К налоговым правоотношениям в РФ относят правовые отношения, возникающих в процессе:
установления, введения и взимания налогов и сборов в РФ; исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства РФ;
• защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц;
привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Особенностями налоговых правоотношений является то, что - это: общественное отношение, то есть отношение между юридическими или физическими лицами, имеющее общественную значимость;
• правовое отношение по поводу денежных средств, возникающее (развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения;
социально значимое отношение - регулируется нормами налогового права, возникает и прекращается на основе и в рамках норм налогового права;
Третий блок налоговой системы РФ - система участников налоговых правоотношений.
Налоговый кодекс РФ устанавливает понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (ст. 9 НК РФ), к числу которых относятся:
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами (налоговые агенты - это лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика налогов и перечислению их в соответствующий бюджет);
• налоговые органы - органы Федеральной налоговой службы РФ, осуществляющие контроль за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и другими лицами надлежащего исполнения своих обязанностей, установленных налоговым законодательством;
• таможенные органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, которые осуществляют контроль за соблюдением мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу;
Налоговый кодекс РФ четко определяет права и обязанности всех участников налоговых отношений, которые представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право (ст.21 НК РФ)
Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;
На своевременный зачет и возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов;
На осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта сверки;
Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через своего представителя;
Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов;
Получать копии актов налоговых проверок и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц;
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
Продолжение таблицы 2.3
На соблюдение и сохранение налоговой тайны;
Имеют иные права, предусмотренные ст. 21 НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщики обязаны (ст.23 НК РФ)
Уплачивать законно установленные налоги;
Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
Представлять в налоговый орган по месту учета организации налоговые декларации (расчеты);
Представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
Представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского, налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и другие;
Нести иные обязанности, предусмотренные ст.23 НК РФ и законодательством о налогах и сборах.
Четвертый блок налоговой системы РФ - это нормативно-правовая база системы налогообложения. Как уже подчеркивалось, основным законодательным актом, который систематизирует и регламентирует правовые нормы в области налогового законодательства, является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Кроме НК РФ законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации включает:
• федеральные законы о налогах и сборах;
законы субъектов и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах Российской Федерации, принятые в соответствии с НК РФ;
• нормативно-правовые акты о местных налогах и сборах, принимаемые органами муниципального образования в соответствии с НК РФ.
В целях регулирования налоговых отношений применяются так же:
• Указы Президента РФ,
• Постановления Правительства РФ.
Еще по теме 2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ:
- 7.4. Современный тип денежной системы, ее характеристика
- 4.2. Характеристика современного типа денежной системы
- 3.7. Современные партийные системы, их структура и характеристика
- 5. Основные характеристики налоговой системы
- Налоговая система современной России
- 4.2. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОСТРОЕНИЕ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
- 2.1. Понятие и теоретические характеристики налоговой системы
- 6.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
- Этапы становления современной налоговой системы
- Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
- 13.1. Характеристика экономической политики государства Причины перестройки налоговой системы
- 10.2. Общая характеристика специального налогового режима - упрощенная система налогообложения
- Раздел II ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ
- Раздел 3 Налоговая система Российской Федерации на современном этапе
- Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
- Глава 1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
- Глава З ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
- Современные теории торговли, основанные на характеристиках компаний