<<
>>

8.2. Государственные органы — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в со­ответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотрен­ных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обяза­тельных платежей.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в об­ласти налогов и сборов (Федеральная налоговая служба Российской Федерации — ФНС России), и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в со­ответствии с законодательством РФ.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполни­тельной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными право­выми актами РФ.

Налоговые органы вправе:

I) требовать от налогоплательщика или налогового агента докумен­ты по формам, установленным государственными органами и органа­ми местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевремен­ность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых про­верок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельству­ющих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтоже­ны, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечис­лением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о нало­гах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, пла­тельщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплатель­щиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производствен­ные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (по­рядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России);

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогопла­тельщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а так­же данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отка­за налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нало­гообложения, непредставления в течение более двух месяцев налогово­му органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или веде­ния учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невоз­можности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их пред­ставителей устранения выявленных нарушений законодательства о на­логах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налого­вых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть изве­стны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном Ж РФ;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

^ о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

^ признании недействительной государственной регистрации юри­дического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

^ ликвидации организации любой организационно-правовой фор­мы по основаниям, установленным законодательством РФ;

^ досрочном расторжении договора о налоговом кредите и догово­ра об инвестиционном налоговом кредите;

^ взыскании задолженности по налогам, сборам, соответству­ющим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числя­щейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответ­ствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобла­дающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а так­же за организациями, являющимися в соответствии с гражданским за­конодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), е зависимых (дочер­них) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает вы­ручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преоблада­ющих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

^ в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмот­ренные НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения ниже­стоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных реше­ний законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о нало­гах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных пра­вовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физичес­ких лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) на­логоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных пра­вовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчет­ности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излиш­не взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмот­ренном НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в слу­чаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотрен­ные НК РФ и иными федеральными законами.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголов­ного дела.

Помимо обязанностей налоговых органов в НК РФ установлены обязанности должностных лиц налоговых органов. Должностными лицами налоговых органов являются лица, занимающие должности в налоговых органах и имеющие следующие классные чины: (чины при­сваиваются в соответствии с замещаемой должностью, квалификаци­ей и стажем работы):

— действительный государственный советник налоговой службы РФ I ранга;

— действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга;

— действительный государственный советник налоговой службы РФ III ранга;

— государственный советник налоговой службы

— государственный советник налоговой службы

— государственный советник налоговой службы

— советник налоговой службы РФ I ранга;

— советник налоговой службы РФ II ранга;

— советник налоговой службы РФ III ранга;

— советник налоговой службы I ранга;

— советник налоговой службы II ранга;

— советник налоговой службы III ранга;

— референт налоговой службы I ранга;

— референт налоговой службы II ранга;

— референт налоговой службы III ранга.

Лица, которым присвоены классные чины, сохраняют их пожизненно.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федераль­ными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанно­сти налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

РФ I ранга; РФ II ранга; РФ III ранга;

В соответствии с п. 15 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство РФ по налогам и сборам преобразуется в Феде­ральную налоговую службу с передачей его функций по принятию нор­мативных правовых актов в установленной сфере деятельности, по ве­дению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах Министерству финансов РФ. Положения Указа, касающиеся

Министерства РФ по налогам и сборам, вступают в силу после вступ­ления в силу соответствующих федеральных законов.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 8.2. Государственные органы — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности:

  1. УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  2. ГЛАВА 8 УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  3. 8.1.6. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  4. Глава 10 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ КАК УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ
  5. 4.2. Налоговые органы: состав, структура, задачи и принципы организации деятельности. 4.3.Права, обязанности и ответственность налоговых органов
  6. 3.4. Права и обязанности участников налоговых отношений
  7. 5.1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 5.1.1. Конституционные нормы о налогах и сборах
  8. 11.3.2. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
  9. ГЛАВА 5 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
  10. Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков