ГЛОССАРИЙ
Акт налоговой проверки - составляется в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах по окончании проведения камеральной (выездной) налоговой проверки, в котором указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций (ст.100 НК РФ).[1]
Арест имущества - действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (ст.77) в целях взыскании налога, пеней и штрафов.
Апелляционная жалоба - жалоба налогоплательщика на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, которая подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение (ст. 139.1).
Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).
Б
Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (ст.
11).Банковская гарантия - подтверждение банка обязанности уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму недоимки, пеней и штрафов в случае неуплаты налогоплательщиком этих сумм в установленный налоговым органом
В
Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст.20).
Выемка - изъятие должностным лицом налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку у налогоплательщика документов и предметов (ст.94).
Валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Валовая прибыль — исходный показатель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.Взимание налогов по декларации— взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год).
Взимании налогов у источника доходов - исчисление и удержание налога предпринимателем при выплате заработной платы и жалования рабочим и служащим.
Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
Г
Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов, уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Государственная регистрация — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов- фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (ст. 120).
Д
Двойное налогообложение — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.
Декларация - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.
Представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст.80).Дивиденды - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст.43).
Добавленная стоимость — часть стоимости товаров (работ, услуг), при ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризующий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его производства и реализации.
З
Законные представители налогоплательщика - организации -лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ст.27).
Законный представитель налогоплательщика - физического лица-
лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ст.27).
Залог имущества - исполнение обязанности по уплате налогов за счет стоимости заложенного имущества (ст.73).
Законодательство о налогах и сборах — совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.
И
Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с из влечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый по всем видам налогов и сборов номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику, в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.
Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст.38 НК РФ).
Виды объектов гражданских прав: вещи, включая деньги и ценные бумаги; иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).
Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст.11).
Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст.66).
Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11).
Источник налога — доход (или имущество), из которого налогоплательщик уплачивает налог.
К
Кадастровая стоимость земельного участка - расчетная величина, отражающая представление о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании.
Корпорационный налог — налог на доходы юридических лиц (объединений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.
Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый, как произведение коэффициента-дефлятора в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году (ст.11).
Л
Лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст.11).
Льготы по налогам и сборам - преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56).
М
Местные налоги - налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (ст.11).
Место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст.11).
Н
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8).
Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов.
Налоговая проверка выездная - проверка документов по исчислению и уплате налогов (сборов), которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика (ст.89).
Налоговая проверка камеральная - проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст.88).
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53).
Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114).
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая тайна — любые полученные налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органам, и таможенными органами сведений о налогоплательщиках, за исключением перечисленных ст.102 НК РФ.
Налоговая юрисдикция — круг полномочий государства, субъекта государства, штата, провинции, региона, органов власти и самоуправления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.
Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106).
Налоговые органы - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и иных обязательных платежей (ст. 11).
Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
Налоговый кодекс РФ - нормативный документ, устанавливающий систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации (ст.1).
Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах (ст.82).
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55).
Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст.313).
Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработоч- ных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (ст.314).
Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19).
Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11).
О
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, которые создаются на срок более одного месяца (ст.11).
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст.38).
Организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (ст. 11).
Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной суммы задолженности (ст.64).
Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
П
Пеня (от лат. poena — наказание) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст.75).
Платежное извещение о налоговом обязательстве - письменное уведомление, которым налоговый орган требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств. Платежное извещение составляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда налоговое обязательство исчисляется налоговым органом, за исключением случаев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контроля.
Понятые - любые физические лица, не заинтересованные в исходе дела в количестве не менее двух человек (ст. 98).
Поручительство - поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, если налогоплательщик не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней (ст.74).
Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.
Порядок уплаты налогов (сборов) — порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет; уплата налога производится в наличной и безналичной форме (ст.58).
Прибыль - разница между суммой доходов и расходов организации.
Прямой налог - налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества.
Р
Работа для целей налогообложения - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица (ст.38).
Расчет авансового платежа - письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется применительно к конкретному налогу (ст.80).
Расчет сбора - письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора (ст.80).
Региональные налоги- налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (ст.12).
С
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8).
Свидетель - любое физическое лицо вызванное для дачи показаний, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст.90).
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица (ст.11).
Специальный налоговый режим - особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями НК РФ.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения - срок по истечении которого привлечение к налоговой ответственности на осуществляется (ст. 113).
Срок уплаты налогов (сборов) - определяется календарной датой, или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки уплаты налогов (сборов) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст.57).
Субъекты налога - налогоплательщики (организации и физические лица), на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19).
Счета (счет)- расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (ст.11).
Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст.11).
Т
Территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией - территории Российской Федерации над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права (ст.11).
Товар - любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации (ст.38).
Требование об уплате налога - извещение, выданное налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69).
У
Убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемая в целях налогообложения в данном периоде, налоговая база при котором признается равной нулю.
Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации, физического лица или индивидуального предпринимателя (ст.11).
Уклонение от налогов — преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами, либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов.
Уплата налога - разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (ст. 58).
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст.29).
Услуга для целей налогообложения - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и которая реализуется и потребляется в процессе осуществления этой деятельности (ст.38).
Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст.11).
Ф
Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст.12).
Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 11).
Ч
Чрезвычайные налоги — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).
Ш
Шедула - части, на которые делятся доходы, с которых взимается подоходный налог в случае, если ставка налога зависит от уровня дохода.
Штраф (от нем. strafe - наказание) - денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил.
Э
Экспертиза - исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла. Назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле (ст. 95).
Еще по теме ГЛОССАРИЙ:
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- ГЛОССАРИЙ
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий
- Глоссарий