ГЛОССАРИЙ

Акт налоговой проверки - составляется в случае выявления наруше­ний законодательства о налогах и сборах по окончании проведения каме­ральной (выездной) налоговой проверки, в котором указываются докумен­тально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сбо­рах, а также выводы и предложения по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций (ст.100 НК РФ).[1]

Арест имущества - действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отно­шении его имущества (ст.77) в целях взыскании налога, пеней и штрафов.

Апелляционная жалоба - жалоба налогоплательщика на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение на­логового правонарушения, которая подается в вышестоящий налоговый ор­ган через налоговый орган, вынесший решение (ст. 139.1).

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).

Б

Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (ст. 11).

Банковская гарантия - подтверждение банка обязанности уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение нало­гового правонарушения сумму недоимки, пеней и штрафов в случае неупла­ты налогоплательщиком этих сумм в установленный налоговым органом

В

Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические ли­ца и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влия­ние на условия или экономические результаты их деятельности или деятель­ности представляемых ими лиц (ст.20).

Выемка - изъятие должностным лицом налогового органа, осуществ­ляющего выездную налоговую проверку у налогоплательщика документов и предметов (ст.94).

Валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имуще­ства предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль — исходный пока­затель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.

Взимание налогов по декларации— взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, получен­ных им за истекший период (квартал, полугодие, год).

Взимании налогов у источника доходов - исчисление и удержание налога предпринимателем при выплате заработной платы и жалования рабо­чим и служащим.

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход платель­щика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель­ности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Г

Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юри­дически значимых действий, либо выдачу документов, уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Государственная регистрация — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов на­логообложения - отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов- фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, система­тическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтер­ского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных опе­раций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (ст. 120).

Д

Двойное налогообложение — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.

Декларация - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налого­плательщика об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льго­тах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основани­ем для исчисления и уплаты сбора. Представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст.80).

Дивиденды - любой доход, полученный акционером (участником) от ор­ганизации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадле­жащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям ак­ционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст.43).

Добавленная стоимость — часть стоимости товаров (работ, услуг), при ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризую­щий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его произ­водства и реализации.

З

Законные представители налогоплательщика - организации -лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ст.27).

Законный представитель налогоплательщика - физического лица-

лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с граж­данским законодательством Российской Федерации (ст.27).

Залог имущества - исполнение обязанности по уплате налогов за счет стоимости заложенного имущества (ст.73).

Законодательство о налогах и сборах — совокупность актов законода­тельства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.

И

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с из влечением организациями или индивидуальными предпринимателями дохо­дов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый по всем видам налогов и сборов номер, присваиваемый налоговым органом ка­ждому налогоплательщику, в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имуще­ственных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст.38 НК РФ).

Виды объектов гражданских прав: вещи, включая деньги и ценные бума­ги; иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе ис­ключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериаль­ные блага (ст. 128 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистриро­ванное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фер­мерских) хозяйств (ст.11).

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возмож­ность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст.66).

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11).

Источник налога — доход (или имущество), из которого налогопла­тельщик уплачивает налог.

К

Кадастровая стоимость земельного участка - расчетная величина, от­ражающая представление о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании.

Корпорационный налог — налог на доходы юридических лиц (объеди­нений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый, как произведение коэффициента-дефлятора в предшествующем календарном году, и коэффи­циента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году (ст.11).

Л

Лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст.11).

Льготы по налогам и сборам - преимущества, предоставляемые от­дельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, преду­смотренные законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56).

М

Местные налоги - налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль­ных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответ­ствующих муниципальных образований.

Место нахождения обособленного подразделения российской орга­низации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (ст.11).

Место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном зако­нодательством Российской Федерации (ст.11).

Н

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае­мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности го­сударства и (или) муниципальных образований (ст.8).

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и опреде­ляемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производ­ства и обращения.

Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государст­вом в области налогов и сборов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием эко­номики и государственных финансов.

Налоговая проверка выездная - проверка документов по исчислению и уплате налогов (сборов), которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика (ст.89).

Налоговая проверка камеральная - проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (рас­четов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового ор­гана (ст.88).

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53).

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114).

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу из­мерения налоговой базы.

Налоговая тайна — любые полученные налоговыми органами, органа­ми внутренних дел, следственными органам, и таможенными органами све­дений о налогоплательщиках, за исключением перечисленных ст.102 НК РФ.

Налоговая юрисдикция — круг полномочий государства, субъекта го­сударства, штата, провинции, региона, органов власти и самоуправления ад­министративно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или без­действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое На­логовым Кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106).

Налоговые органы - единая централизованная система контроля за со­блюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчис­ления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и иных обязательных платежей (ст.

Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложе­ны обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис­лению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговый кодекс РФ - нормативный документ, устанавливающий систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в Рос­сийской Федерации (ст.1).

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по кон­тролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и пла­тельщиками сборов законодательства о налогах и сборах (ст.82).

Налоговый период — календарный год или иной период времени при­менительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нало­говая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый пе­риод может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55).

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруп­пированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст.313).

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработоч- ных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (ст.314).

Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физиче­ские лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла­чивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19).

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установлен­ный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11).

О

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудо­ваны стационарные рабочие места, которые создаются на срок более одного месяца (ст.11).

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имуще­ство, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимост­ную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогопла­тельщика обязанности по уплате налога (ст.38).

Организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие граждан­ской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и предста­вительства указанных иностранных лиц и международных организаций, соз­данные на территории Российской Федерации (ст. 11).

Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной суммы задолженности (ст.64).

Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подле­жащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих от­четных периодах.

П

Пеня (от лат. poena — наказание) - денежная сумма, которую налого­плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм нало­гов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законода­тельством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки опре­деляется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинан­сирования Центрального банка РФ (ст.75).

Платежное извещение о налоговом обязательстве - письменное уве­домление, которым налоговый орган требует от налогоплательщика погаше­ния указанных в нем налоговых обязательств. Платежное извещение состав­ляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда нало­говое обязательство исчисляется налоговым органом, за исключением случа­ев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контро­ля.

Понятые - любые физические лица, не заинтересованные в исходе дела в количестве не менее двух человек (ст. 98).

Поручительство - поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, если налогопла­тельщик не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней (ст.74).

Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Порядок уплаты налогов (сборов) — порядок внесения или перечисле­ния налоговых платежей в бюджет; уплата налога производится в наличной и безналичной форме (ст.58).

Прибыль - разница между суммой доходов и расходов организации.

Прямой налог - налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества.

Р

Работа для целей налогообложения - деятельность, результаты кото­рой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовле­творения потребностей организации и (или) физического лица (ст.38).

Расчет авансового платежа - письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется при­менительно к конкретному налогу (ст.80).

Расчет сбора - письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбо­ра и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора (ст.80).

Региональные налоги- налоги, которые установлены Налоговым кодек­сом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на терри­тории соответствующих субъектов РФ (ст.12).

С

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении пла­тельщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8).

Свидетель - любое физическое лицо вызванное для дачи показаний, ко­торому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст.90).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной ор­ганизации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделе­ние, по месту жительства физического лица (ст.11).

Специальный налоговый режим - особый порядок определения эле­ментов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями НК РФ.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение нало­гового правонарушения - срок по истечении которого привлечение к нало­говой ответственности на осуществляется (ст. 113).

Срок уплаты налогов (сборов) - определяется календарной датой, или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или про­изойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки уплаты нало­гов (сборов) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст.57).

Субъекты налога - налогоплательщики (организации и физические ли­ца), на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязан­ность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19).

Счета (счет)- расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (ст.11).

Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступле­ний и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст.11).

Т

Территория Российской Федерации и иные территории, находящие­ся под ее юрисдикцией - территории Российской Федерации над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законо­дательством Российской Федерации и нормами международного права (ст.11).

Товар - любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реа­лизации (ст.38).

Требование об уплате налога - извещение, выданное налогоплатель­щику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в уста­новленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69).

У

Убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учиты­ваемая в целях налогообложения в данном периоде, налоговая база при ко­тором признается равной нулю.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации, физи­ческого лица или индивидуального предпринимателя (ст.11).

Уклонение от налогов — преднамеренное сокрытие налогоплательщи­ками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами, либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов.

Уплата налога - разовая уплата всей суммы налога либо в ином поряд­ке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ и другими актами законода­тельства о налогах и сборах (ст. 58).

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками от­ношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст.29).

Услуга для целей налогообложения - деятельность, результаты кото­рой не имеют материального выражения и которая реализуется и потребля­ется в процессе осуществления этой деятельности (ст.38).

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налого­плательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) опре­деления доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей фи­нансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст.11).

Ф

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст.12).

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 11).

Ч

Чрезвычайные налоги — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении ка­ких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).

Ш

Шедула - части, на которые делятся доходы, с которых взимается подо­ходный налог в случае, если ставка налога зависит от уровня дохода.

Штраф (от нем. strafe - наказание) - денежное взыскание, мера матери­ального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законода­тельства, договоров или определенных правил.

Э

Экспертиза - исследование специалистом (экспертом) каких-либо во­просов, решение которых требует специальных знаний в области науки, тех­ники, искусства или ремесла. Назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле (ст. 95).