<<
>>

1.2. Функции налогов и их взаимосвязь

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким обра­зом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перерас­пределения доходов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция (фискас — государственная казна) про­является в обеспечении государства финансовыми ресурсами, не­обходимыми для осуществления его деятельности.

Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах раз­вития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискаль­ной функции возрастает.

Фискальная функция налогов, формируя государственные фи­нансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешатель­ства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

• регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении «правил игры», т. е. разработке законов, нормативных актов, определяющих взаи­моотношения действующих на рынке лиц, прежде всего пред­принимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним отно­сятся законы, постановления, инструкции государственных ор­ганов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фон­довых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавли­вающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила об­ращения ценных бумаг и т. п. Это направление государствен­ного регулирования рынка непосредственно с налогами не свя­зано;

• регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным эконо­мическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-эко­номических методах воздействия государства на интересы лю­дей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отла­женной системы налогообложения, маневрирования ссудным ка­питалом и процентными ставками, выделения из бюджета капи­тальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуще­ствления народно-хозяйственных программ и т. п.

Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отме­няя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует ре­шению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций госу­дарство стимулирует технический прогресс и социально-экономи­ческую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест.

Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой став­ки идр.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная. По­средством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирова­ние крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов го­сударство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпри­нимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производ­ственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капитало­емкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, элек­тростанции и др. Перераспределительная функция налоговой сис­темы носит ярко выраженный социальный характер. Соответству­ющим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, на­правления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от нало­гов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет нало­говый контроль.

Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая спо­собствует количественному и качественному отражению хода рас­пределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость реформирования нало­говой системы.

<< | >>
Источник: Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, — 512 с. (Серия «Выс­шее образование»).. 2004

Еще по теме 1.2. Функции налогов и их взаимосвязь:

  1. 2.3. Функции налогов и их взаимосвязь
  2. 1.1.4. Функции налогов и их взаимосвязь
  3. 1.4. Функции налогов и их взаимосвязь
  4. 3.1. ФУНКЦИИ ДЕНЕГ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
  5. 4.1. Налог на имущество организаций Сущность и функции налога
  6. Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
  7. 1.6. Функции налога
  8. 2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
  9. § 2. функции налогов и сборов
  10. 1.2. Функции налогов
  11. 1.2. Функции налогов
  12. 4.2. Функции налогов
  13. 22. Функции налогов
  14. 1.3. Функции налогов
  15. 1.2. Функции налогов
  16. 2.2. Функции налогов