<<
>>

4.2. Функции налогов

Экономическая сущность налога проявляется через его функ­ции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначе­ние конкретного налога как инструмента стоимостного распреде­ления и перераспределения доходов в обществе.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

1) фискальную (финансирование государственных расходов);

2) регулирующую, или распределительную (государственное ре­гулирование экономики);

3) социальную (поддержание социального равновесия в обще­стве путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявле­нии представляют собой единое целое.

Разграничение функций налога носит в значительной мере услов­ный характер, поскольку они осуществляются одновременно. От­дельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функ­ций.

Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога — образование государственного денежно­го фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защи­ты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникацион­ной структуры.

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регу­лирующая, или распределительная, функция, выражающая экономи­ческую сущность налога как особого централизованного фискаль­ного инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государ­ство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных ме­жотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государствен­ной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспре­делять финансовые ресурсы и по регионам страны.

Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направ­ляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части на­селения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция налогов.

Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая функция нало­гов. Ее практическая реализация осуществляется через систему на­логовых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное зна­чение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимули­рует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов госу­дарство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее от­дельных отраслей, на структуру и пропорции общественного вос­производства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

С регулирующей и фискальной функциями тесно связана кон­трольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью проводимой экономичес­кой политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективно­стью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государ­ству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

<< | >>
Источник: О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений — М.: Из­дательский центр «Академия», — 240 с.. 2003

Еще по теме 4.2. Функции налогов:

  1. 4.1. Налог на имущество организаций Сущность и функции налога
  2. Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
  3. 2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
  4. 1.6. Функции налога
  5. 2.3. Функции налогов и их взаимосвязь
  6. § 2. функции налогов и сборов
  7. 1.2. Функции налогов
  8. 1.2. Функции налогов
  9. 22. Функции налогов
  10. 1.3. Функции налогов
  11. 1.2. Функции налогов