3. Функции налогов

Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресур­сов. Никакое государство не может существовать без взимания налого­вых платежей. Налоги и займы — два определяющих источника про­цветания любой страны.

Налоги используются всеми государствами с рыночной экономи­кой как метод прямого влияния на бюджетные отношения. В различ­ных странах основную часть доходов бюджета составляют именно на­логи. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии — 80%, в Японии — 75%. В России доля налогов примерно соответствует ми­ровым показателям.

Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие между общественными потребно­стями и ресурсами, необходимыми для их удовлетворения, а также обес­печивается рациональное использование природных богатств, в частно­сти путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

Таким образом, посредством налогов государство решает экономи­ческие, социальные и многие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.

Фискальная функция — основная, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государствен­ных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяй­ственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, админис­тративно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Социальная функция — осуществляется через неравное налогообло­жение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспреде­ляются доходы между различными категориями населения. Примера­ми реализации распределительной (социальной) функции являются прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая функция — посредством налоговых механизмов вы­полняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.

Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресур­сы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложе­ния ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функции выделяют три составляющие: 1) стимули­рующая подфункция, проявляющаяся через систему льгот и освобож­дений, например, для сельскохозяйственных производителей; 2) дести- мулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможен­ные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.; 3) вос­производственная подфункция, аккумулирующая средства на восста­новление используемых ресурсов.

Контрольная функция — позволяет государству отслеживать свое­временность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, со­поставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 3. Функции налогов:

  1. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  2. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  3. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  4. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  5. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  6. Налоги
  7. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  8. 4.3.4. Налоги
  9. Функциональное назначение налогов
  10. Транзитный налог.
  11. Налог на топливо.