<<
>>

4.1. Формы налогового контроля

Работай усердно и честно плати налоги. Тысячи трудя­щихся в госаппарате рассчитывают на тебя.

Неизвестный автор

Под налоговым контролем следует понимать одно из важнейших направлений государственного финансового контроля (рис.

4.1).

Рис. 4.1. Виды государственного финансового контроля

Основная цель налогового контроля — обеспечение исполнения на­логового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агента­ми и другими субъектами налоговых правоотношений. С ней сопря­жены другие цели налогового контроля, представленные на рис. 4.2.

Рис. 4.2. Цели налогового контроля

Организация налогового контроля является в значительной сте­пени определяющим фактором повышения уровня налоговых по­ступлений в бюджетную систему государства.

Эффективно организо­ванный налоговый контроль позволяет уменьшать:

1) размер сумм налогов, не уплаченных в результате сокрытия налоговой базы;

2) размер сумм налогов, не уплаченных из-за сокрытия денеж­ных средств и имущества, на которое должно быть обращено взы­скание;

3) масштаб неуплаты налогов в результате неправильного (оши­бочного) применения налогового законодательства;

4) масштаб потерь от применения схем налоговой оптимизации.

Налоговый контроль предусматривает использование трех мето­дов: предварительного наблюдения (учет и регистрация налогопла­тельщиков и объектов налогообложения), текущего контроля (об­щий контроль за сдачей налоговых деклараций, своевременностью и полнотой уплаты налогов) и последующего контроля (проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов на предмет правильности и полноты исчисления налогов, проверки банков).

Последующий контроль как функция и как важный уча­сток работы налоговых органов имеет свою законодательную базу, сложную организационную структуру и детализированное технико- экономическое обеспечение, включающее большое количество раз­ного рода методических указаний, приемов и программ, в том чис­ле компьютерных.

Налоговый контроль направлен на обеспечение налогоплатель­щиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов исполне­ния законодательства в части постановки на налоговый учет, пред­ставления налоговой и бухгалтерской отчетности, уплаты налогов и сборов в установленные сроки, правильности определения объектов налогообложения, налоговой базы, ставок налога, порядка откры­тия счетов в банках и сообщения в налоговый орган об открытии счетов, исполнения банками решений налоговых органов по взы­сканию налогов и сборов и приостановлению операций по счетам (табл. 4.1).

Следует отметить, что эффективность налогового контроля характеризуется не только уровнем поступления налогов и сбо­ров в бюджетную систему, но и полнотой учета налогоплатель­щиков и объектов налогообложения, снижением недоимок и за­долженности по налогам, снижением числа судебных разбира­тельств и жалоб налогоплательщиков на действия налоговых и других органов.

Таблица 4.1

Характеристика соответствия форм объектам налогового контроля

Обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и банков, подлежащие налоговому контролю Статья, пункт НК РФ Формы налогового контроля
1 2 3
1. Постановка на учет в на­логовых органах.

Учет изменений в сведе­ниях об организациях и индивидуальных пред­приятиях

Ст. 23, поди. 2 п. 1,

ст. 83-86

Осмотр помещений и террито­рий, используемых для извле­чения дохода (прибыли).
Анализ информации из внеш­них источников
2. Ведение учета доходов (рас­ходов) и объектов нало­гообложения Ст. 23, поди. 3 п. 1 Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка
3. Представление в налого­вый орган налоговых дек­лараций Ст. 23, подп. 4 п. 1, ст. 80 Сравнительный анализ данных об учтенных налогоплательщи­ках и данных о поступивших налоговых декларациях. Анализ информации из внеш­них источников
4. Полное отражение в на­логовой декларации объ­ектов налогообложения, правильное применение налоговых ставок Ст. 23, поди. 1 п. 1,

ст. 80, 81

Камеральная проверка. Выездная налоговая проверка. Получение объяснений нало­гоплательщиков, плательщиков сборов.

Анализ информации из внеш­них источников. Осмотр помещений и террито­рий, используемых для извле­чения доходов (прибыли)

5. Правильное и своевремен­ное исчисление, удержа­ние налоговыми агентами сумм налогов из средств, выплачиваемых налого­плательщикам Ст. 24, подп. 1 п. 3 Камеральная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка.

Анализ информации из внеш­них источников

Окончание табл. 4.1
1 2 3
6. Своевременная уплата на­логов и сборов в бюджет Ст. 23, подп. 1 п. 1 Анализ имеющихся в налого­вых органах данных учета на­численных и уплаченных сумм налогов и сборов. Выездная налоговая проверка
7. Выполнение банком ре­шения о приостановлении операций по счетам на- логоплательщика-органи- зации, налогового агента Ст. 76, п. 4 Проверка документов, истребо­ванных из банка
8. Исполнение банком пору­чения налогоплательщика, налогового агента на пере­числение налога, а также решения налогового орга­на о взыскании налога со счета налогоплательщика Ст. 60 Истребование из банка и про­верка документов, подтвер­ждающих списание средств со счетов налогоплательщика, на­логового агента

В связи с отменой ЕСН и введением обязательных страховых взносов введен новый вид финансового контроля — контроль за уплатой страховых взносов. При этом все характеристики и формы контроля (камеральные и выездные проверки) за уплатой страховых взносов идентичны характеристикам и формам налогового контро­ля, а потому отдельно не рассматриваются.

<< | >>
Источник: Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с.. 2011

Еще по теме 4.1. Формы налогового контроля:

  1. 2.5. Правовые основы налогового контроля Понятие налогового контроля и его формы
  2. 10.2. Налоговый контроль 10.2.1. Формы проведения налогового контроля
  3. 8.1 . Сущность и формы налогового контроля
  4. 2.1.3. Налоговый контроль: формы, содержание и методы
  5. 2.4. Формы и методы налогового контроля
  6. 82. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  7. 6.1. Сущность, формы проведения налогового контроля
  8. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  9. 4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения
  10. Тема 8. ФОРМЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  11. Глава 4. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  12. 17.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  13. 6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  14. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Сущность, формы и виды финансового контроля
  15. 21. ВИДЫ И ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  16. 6.4. ФОРМЫ И ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  17. 11.2. Виды и формы государственного финансового контроля
  18. 6.3. Налоговый контроль и его виды. Камеральные и выездные налоговые проверки
  19. 5.1. Задачи, формы и методы финансового контроля