1. Федеральная налоговая служба

Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС)[27] и ее подразделения в субъектах РФ, а также (в оговоренных случаях) и таможенные органы. Эти органы наделяются очень широ­кими полномочиями в сфере налогообложения, поскольку их перво­степенная задача — формирование доходной части государственного бюджета.

Основными задачами, возложенными на ФНС, являются:

• контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

• контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ;

• осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Законом установлен прин­цип «одного окна», который предполагает регистрацию, постанов­ку на учет в налоговые органы и во внебюджетные фонды, а также присвоение кода органов статистики на основании однократного представления необходимых документов в налоговые органы.

Система органов ФНС выступает в качестве единой, независимой и централизованной системы контроля; основной источник финанси­рования — средства федерального бюджета. По иерархии управления она делится на три уровня:

1) федеральный уровень — ФНС;

2) региональный уровень — управления ФНС по субъектам Россий­ской Федерации и межрегиональные инспекции ФНС по феде­ральным округам;

3) местный уровень — инспекции ФНС по районам, районам в го­родах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС межрайонного уровня.

Положения о территориальных органах ФНС утверждены Прика­зом Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н.

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц (началь­ники органов и инспекторы), оперативного состава (юристы, бухгалтеры и др.) и вспомогательного состава (секретари, водители и др.). Основное должностное лицо — налоговый инспектор, на которого возложено вы­полнение контрольной работы.

Функции налоговых органов — федерального, региональных и ме­стных — несколько отличаются друг от друга. Так, перечень функцио­нальных обязанностей территориальных органов ФНС, в частности, охватывает:

• контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

• обеспечение своевременного и полного учета плательщиков на­логов и сборов;

• проверка достоверности документов бухгалтерского и налогово­го учета;

• передача правоохранительным органам материалов по фактам на­рушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

• предъявление исков в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.

Центральный аппарат ФНС и его управления по субъектам Феде­рации выполняют наряду с общими для всех звеньев другие функции:

• координация и контроль деятельности нижестоящих управлений и инспекций;

• аналитическая и статистическая обработка материалов;

• разработка и издание методических и инструктивных указаний по применению налогового законодательства;

• сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

Права налоговых органов выражаются в различных группах пол­номочий. Законодательством к этим группам полномочий отнесены:

• постановка налогоплательщиков на учет;

• контроль за выполнением налогового законодательства;

• применение мер, направленных на пресечение нарушений нало­гового законодательства, а также мер ответственности к его нару­шителям;

• выпуск и издание инструкций и методических указаний по налогам.

Налоговые органы имеют достаточно широкие права, в частности:

• проверять соответствие цен рыночным по всем внешнеторговым сделкам; по сделкам между взаимозависимыми лицами и по бар­терным операциям при значительном колебании цен (более 20%);

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков на лю­бой срок в случае неисполнения обязанности по уплате налога, а также в случае отказа в представлении налоговой декларации;

• определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, ме­тодом расчета по аналогии.

Подробная регламентация полномочий налоговых органов предо­ставляет в их распоряжение надежный правовой механизм осуществ­ления налогового контроля.

Поэтому в дополнение к указанным выше правам налоговые органы также вправе:

• требовать различные документы, служащие основанием для на­логового производства;

• проводить налоговые проверки в установленном порядке;

• изымать документы по акту при проведении проверок;

• вызывать в налоговые органы обязанных лиц для дачи пояснений;

• приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

• обследовать любые помещения и территории, проводить инвен­таризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• взыскивать в установленном порядке недоимки и пени по нало­гам и т. д.

Столь широкие полномочия и права, предоставленные налоговым органам, легко объяснимы. Действительно, налогоплательщик любы­ми способами, в том числе и не вполне законными, пытается сэконо­мить на налогах, а государство с помощью своих исполнительных орга­нов стремится не допустить сокращения поступления налогов в казну.

В настоящее время налоговые органы получили право исключать из Реестра юридических лиц фактически не действующие организации.[28]Так, в административном порядке, т. е. без судебного решения, исклю­чается организация, которая в течение 12 месяцев: а) не представляла документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о на­логах и сборах; б) не осуществляла операций ни по одному из своих банковских счетов.

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 Кодекса. Налого­вые органы обязаны блюсти налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением; вести учет налогоплательщиков и прово­дить с ними разъяснительную работу; бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуще­ствлять возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм на­логов, пеней и штрафов; соблюдать налоговую тайну.

Кроме того, налоговые органы должны предоставлять в срок не по­зднее десяти дней со дня поступления запроса следующую информа­цию: о наличии задолженности юридического или физического лица по начисленным налогам и сборам за прошедший календарный год, об об­жаловании наличия такой задолженности и о результатах рассмотре­ния жалоб. Правом такого запроса в соответствии с Законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ обладают государственные или муниципальные заказ­чики, а также органы исполнительной власти.

Следует отметить, что Приказом ФНС от 27 апреля 2007 г. № ММ-2-25/ 267@ утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщи­ков. В нем приведены все виды услуг и сроки, в которые должны укла­дываться налоговые органы при решении тех или иных проблем нало­гоплательщика.

Должностные лица налоговых органов обязаны: 1) действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральны­ми законами; 2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; 3) корректно и внимательно отно­ситься к налогоплательщикам, их представителям и иным участни­кам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство (ст. 33 Кодекса).

Ответственность налоговых органов. В соответствии с законода­тельством должностные лица налоговых органов могут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

Установлена ответственность налоговых органов и должностных лиц за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюд­жета (ст. 35 Кодекса).

Вред, причиненный лицу незаконными действиями государствен­ных органов и должностных лиц, возмещается на общих основаниях. Суммы убытков взыскиваются в пользу потерпевшего в полном объе­ме, т. е. возмещается не только имущественный ущерб, но и упущен­ная выгода. Субъектом имущественной ответственности за причине­ние убытков незаконными действиями выступает только налоговая инспекция.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Федеральная налоговая служба:

  1. Федеральная служба исполнения наказаний
  2. Федеральная служба судебных приставов
  3. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  4. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  5. Контроль за исполнением требований налогового законодательства
  6. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  7. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  8. 45. Стратегическое налоговое планирование
  9. ВЕДЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СЧЕТОВ
  10. 18. Налоговое планирование
  11. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  12. 46. Тактическое налоговое планирование
  13. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А.. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 192 с., 2009
  14. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  15. Обязательства федеральных агентств
  16. Регистрация налоговых доку-ментов
  17. Федеральные программы.
  18. Разрешение международных налоговых конфликтов
  19. ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА ПО ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ФОНДАМ
  20. Федеральные государственные ценные бумаги