2. Элементы налогового планирования

Нельзя осуществлять налоговое планирование только за счет полного знания позитивных и негативных сторон законодательства. Необхо­димо также использовать все законные возможности снижения нало­гового бремени — элементы налогового планирования. К таким эле­ментам можно отнести следующие.

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодей­ствие между ними должны строго соответствовать нормативно-право­вым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны давать необходи­мую информацию для налоговых целей.

2. Учетная политика — это определенные принципы, правила и прак­тические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формиро­вания бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой от­четности. Это документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возмож­ность выбрать те или иные альтернативные методы бухгалтерского и налогового учета.

3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствую­щие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы, уста­навливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их на­логовых последствий.

4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является ос­новой для осуществления контрольных действий со стороны руковод­ства предприятия. Снижению ошибок способствует применение прин­ципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов.

5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности ис­числения и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей.

6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой стра­тегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли являет­ся построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое со­кращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

7. Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России.

8. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру уп­равлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели (известные как модели «что, если...») имитируют экономический эффект от всевоз­можных предположений (действие факторов внешней среды, измене­ние организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).

9. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положи­тельные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Элементы налогового планирования:

  1. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  2. 18. Налоговое планирование
  3. 45. Стратегическое налоговое планирование
  4. 46. Тактическое налоговое планирование
  5. 3.3.5. Ограничения корпоративного международного налогового планирования
  6. Е. Вылкова, М. Романовский. Налоговое планирование — СПб.: Питер, — 634 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»), 2004
  7. ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
  8. ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  10. 13. Финансовый план как элемент финансового планирования
  11. 6.2. Что для этого необходимо6.2.1. Взаимосвязь между стратегическим планированием, планированием на несколько лет и годовым планированием
  12. 3.3. Корпоративные структуры и налоговое планирование ТНК 3.3.1. Корпоративные структуры ТНК
  13. 5.3. Современное планирование и бюджетирование5.3.1. Недостатки традиционного планирования и бюджетирования