7.1. Элементы налога и их характеристика

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Элементами налогообложения являются:

— объект налогообложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— налоговая ставка;

— порядок исчисления налога;

— порядок и сроки уплаты налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообло­жения, определяемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. 38 НК (табл. 7.1).

Таблица 7.1

Объекты налогообложения

60

Окончание табл.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физиче­скую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год или иной период времени. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются примени­тельно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются;

— календарной датой;

— истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями;

— указанием на событие, которое должно наступить или произойти;

— указанием на действие, которое должно быть совершено. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора до­ пускается только в порядке, предусмотренном Н К.

Налоговые льготы и основания для их использования на­логоплательщиком не признаются в качестве обязательного элемента налогообложения. Положения о налоговых льготах включаются в акт законодательства о налогах и сборах только

61

в необходимых случаях, и отсутствие таких правовых предпи­саний не может быть основанием для признания налога неус­тановленным.

Льготы по налогам и сборам — это предоставляемые отдель­ным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах пре­имущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льго­ты л ибо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.