<<
>>

4. Элементы налога

Каждый установленный налог (сбор) характеризуется несколькими обязательными параметрами – элементами налога (сбора).

Элементы налога:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• льготы по налогу (если они установлены).

Если хотя бы один из элементов налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным (ст. 17 НК РФ), т.е. не может быть введена обязанность по его уплате.

При установлении сборов определяются элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Состоять налоговый период может из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является время со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Налоги и налогообложение: Шпаргалка. 2010

Еще по теме 4. Элементы налога:

  1. § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
  2. Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
  3. 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога
  4. 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
  5. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  6. 2.1. Элементы налога и способы взимания налогов
  7. 1.3. Элементы налога
  8. 1.3. Элементы налога
  9. 1.5. Элементы налога
  10. 20. Понятия налогов. Элементы налогов
  11. 4.1. Элементы налогов
  12. 1.4. Основные элементы налога
  13. 1.2. Элементы и структура налогов
  14. 1.1. Сущность налогов, элементы налога
  15. 1.5. Основные элементы налога
  16. 7.1. Элементы налога и их характеристика