9.1. Экономическое содержание и структура таможенных платежей
На протяжении всей истории России вопросам таможенного налогообложения уделялось большое внимание, что во многом определяется ролью таможенных
1Лодыженский К. История русского таможенного тарифа. — СПб., 1886. С. 1.
2 Тамга — наложение на товар клейма, печати, разрешающих дальнейший провоз и продажу данного товара. Впоследствии тамгой стали называть пошлину, взимаемую при торговле на рынках и ярмарках, место ее уплаты — таможней, служивых людей, взыскивающих тамгу, — таможенниками.
платежей в развитии национальной промышленности и увеличении доходной части государственного бюджета. В зависимости от политических и экономических условий изменялась и степень вмешательства государства во внешнеэкономическую сферу. Существовавшая в СССР многие годы государственная монополия на внешнюю торговлю сменилась общепризнанными в мировой практике экономическими методами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД), основная роль в которых принадлежит налоговому регулированию, в свою очередь, базирующемуся на применении таможенных налогов.
Использование таможенных платежей как инструмента налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий для интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных платежей при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, с другой — направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном для удовлетворения потребностям внутреннего рынка количестве. Вместе с тем таможенные платежи как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в федеральный бюджет.
Таможенные платежи — это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. В соответствии со ст. 34 Налогового кодекса РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных налогов. Перечень таможенных платежей установлен ст. 318 Таможенного кодекса РФ (далее ТК РФ). В настоящее время к таможенным платежам относятся:
• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• таможенные сборы.
Следует отметить, что с введением в действие с 1 января 2004 г. нового ТК РФ из перечня были исключены такие таможенные платежи, как плата за информирование и консультирование, плата за принятие предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах и др.
Существенное значение для практики таможенного налогообложения имеет деление таможенных платежей на налоги, пошлины и обязательные платежи неналогового характера — таможенные сборы. Классификация таможенных платежей приведена на рис. 9.1.1.
Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Однако вопрос об экономической сущности таможенной пошлины является спорным.
Многие экономисты относят таможенную пошлину к категории «налог», поскольку, исходя из
Рис. 9.1.1. Классификация таможенных платежей |
определения, пошлина предполагает оказание услуги. Если сравнить стоимость услуг, оказываемых таможенными органами участникам ВЭД, с размерами уплачиваемой ими таможенной пошлины, становится очевидным, что величина последней значительно превосходит эту стоимость. Кроме того, за сам факт таможенного оформления товаров таможенными органами взимаются сборы в установленном размере, которые и являются, по сути, платой за услуги. Таможенный сбор — это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Размер сбора за таможенное оформление, который устанавливается Правительством РФ,1 ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может превышать 100 тыс. руб. Таким образом, сравнение таможенных сборов и таможенной пошлины отчетливо демонстрирует налоговую природу последней. Однако с 1 января 2005 г. таможенная пошлина была исключена из состава федеральных налогов (ст. 13 Налогового кодекса РФ) и отнесена к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).
Вывозные (экспортные) пошлины на отдельные виды товаров были введены в России в 1992 г. вместо действовавшего ранее налога на экспорт и просуществовали до середины 1996 г. Отмена вывозных пошлин была обусловлена стремлением России стать членом ВТО. В начале 1999 г. в целях стабилизации экономической ситуации, повышения доходов федерального бюджета, а также оперативного регулирования ВЭД взимание вывозных пошлин было возобновлено. В настоящее время экспортные пошлины имеют широкое применение в таможенной практике России и распространяются в основном на топливно-энергетические и другие сырьевые товары (на которые приходится большая часть российского экспорта), а также рыбопродукты, лесоматериалы и др.
Применение экспортных пошлин преследует чисто фискальные цели, чем бы ни было аргументировано их введение.Ввозные (импортные) пошлины до середины 1992 г. в России не применялись. В течение второй половины 1992 г. действовал временный импортный тариф, который охватывал 14 товарных позиций по товарной номенклатуре (ТН) ВЭД. В 1993 г. был принят постоянный импортный тариф, перечень подлежащих налогообложе-
1 Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».
нию товаров расширился, а ставки таможенных пошлин были дифференцированы от 5 до 50%. В течение последующих лет ставки ввозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров многократно изменялись, как правило, в сторону увеличения. В 2001 г. в России произошла унификация импортного тарифа, многие товарные позиции были объединены в группы с едиными ставками таможенных пошлин — 5, 10, 15 и 20%. Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.1
С 2000 г. все средства от взимания таможенных платежей поступают в федеральный бюджет.2 Обратим еще раз внимание на табл. 3.4.1. Таможенные пошлины в объеме федерального бюджета в 2000-2004 гг. составляли соответственно: 21,57; 15,97; 15,25; 13,89; 19,42%. Поступление таможенных пошлин в федеральный бюджет РФ представлено в табл. 9.1.1.
Таблица 9.1.1 Поступление таможенных пошлин в федеральный бюджет РФ, млрд руб.
|
…
Еще по теме 9.1. Экономическое содержание и структура таможенных платежей:
- 30.1. Экономическое содержание таможенной пошлины
- 4.12.4. Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
- 4.2.7. Таможенная пошлина. Экономическое содержание таможенной пошлины
- § 3. исчисление таможенных платежей, налогов 3.1. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами
- Глава9 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
- 3. Таможенные платежи
- 17.1.2. Таможенные платежи и их виды
- 10.1. Виды таможенных платежей
- Таможенный платеж
- 12.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц
- 22. Таможенныеплатежи Таможенные платежи и их виды
- Глава 1 Понятие налогов и их экономическое содержание. Специфические признаки налогов как вида финансового платежа
- § 1. виды таможенных платежей, плательщики пошлин и налогов
- 10.12.2 Таможенные платежи при экспорте и импорте
- Глава 10 Таможенные платежи