<<
>>

5.2. Единый социальный налог Методические рекомендации

Предназначение единого социального налога (ЕСН) — мобилизация средств для реализации прав граждан на государствен­ное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. ЕСН заменяет собой совокупность действовавших ранее взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального стра­хования Российской Федерации и фонды обязательного медицин­ского страхования.
Важно знать значение социальных внебюджет­ных фондов, их структуру. Плательщики единого социального налога объединены в несколько категорий: лица, производящие выплаты физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким кате­гориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграж­дения, начисленные в пользу физических лиц. Учитываются любые доходы, начисленные в денежной или натуральной форме.

Следует сформировать навыки определения налоговой базы и применения ставок налога в зависимости от категории нало­гоплательщиков и величины дохода.

При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров или услуг учитывают­ся исходя из рыночных цен на день выплаты.

Законодательством утверждены суммы, не подлежащие налогообложению, в том числе государственные пособия (включая пособия по временной нетрудоспособности) и компенсационные выплаты. Предусмотрены льготы отдельным категориям налого­плательщиков, в том числе с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 ООО руб. на каж­дое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Налоговым периодом признан год. Ставки ЕСН определе­ны законодательством и зависят от категории налогоплательщика и от величины выплат с начала года на каждого работника. При уста­новлении ставок применен метод регрессивного налогообложения.

Налог рассчитывается по доходам каждого работника. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного меся­ца налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи.

Важно изучить особенности исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предпри­ниматели уплачивают ЕСН авансовыми платежами в три срока: 15 июля — '/г, 15 октября — '/4 и 15 января следующего года — '/4 годовой суммы авансовых платежей. Окончательная сумма определя­ется после подачи декларации о доходах за истекший налоговый период.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 24 «Еди­ный социальный налог» НК РФ.

В параграфе 9.11 приведены примеры решения задач.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 5.2. Единый социальный налог Методические рекомендации:

  1. 6.2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Методические рекомендации
  2. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
  3. 5.1. Транспортный налог Методические рекомендации
  4. 3.6. Налог на игорный бизнес Методические рекомендации
  5. 3.4. Налог на добавленную стоимость Методические рекомендации
  6. 3.2. Налог на имущество организаций Методические рекомендации
  7. 3.1. Налог на прибыль организаций Методические рекомендации
  8. 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические рекомендации
  9. 4.1. Налог на доходы физических лиц Методические рекомендации
  10. 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  11. 5.4. Единый социальный налог
  12. 3.5. единый социальный налог
  13. 14.2. Единый социальный налог
  14. Единый социальный налог
  15. 8.4. Единый социальный налог
  16. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ