<<
>>

7.4. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Основанием для привлечения к административной ответственно­сти является административное правонарушение.

Административное правонарушение — это противоправное, винов­ное действие (бездействие) физического или юридического лица, за ко­торое Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) или законами субъектов Федерации об административных правона­рушениях установлена административная ответственность.

Физические лица привлекаются к административной ответствен­ности с 16-ти лет.

Виды административных правонарушений в области налогового законодательства (глава 15 КоАП):

• Нарушение срока по становки на учет в налоговом органе (ст. 15.3).

• Нарушение срока представления сведений об открытии и о зак­рытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4).

• Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5).

• Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6).

• Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и пред­ставления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11).

Ответственность за административные правонарушения в об­ласти налогового законодательства:

1. За нарушение установленного срока подачи заявления о поста­новке на учет в налоговом органе или органе государственного вне­бюджетного фонда:

• если не ведется предпринимательская деятельность - админист­ративный штраф на должностных лиц в размере от 500 до 1 ООО руб.

• если ведется предпринимательская деятельность - администра­тивный штраф на должностных лиц в размере от 2 ООО до 3 ООО руб.

2. За нарушение установленного срока представления в налого­вый орган или орган государственного внебюджетного фонда инфор­мации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредит­ной организации - административный штраф на должностных лиц в размере от 1 ООО до 2 ООО руб.

3. За нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - административный штраф на должност­ных лиц в размере от 300 до 500 руб.

4. За непредставление в установленный законодательством о на­логах и сборах срок, либо отказ от представления в налоговые орга­ны, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда, оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового конт­роля - административный штраф на граждан в размере от 100 до 300руб.; на должностных лиц — от 300 до 500руб.

5. За грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - административный штраф на дол­жностных лиц в размере от 2 ООО до 3 ООО руб.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

• искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчет­ности не менее чем на 10 процентов.

Основанием для привлечения к уголовной ответственности яв­ляется совершение деяния, содержащего все признаки состава пре­ступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ (УК РФ).

Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов пре­дусмотрена ст. 198 и 199 УК РФ.

Ст. 198 УК РФ устанавливает ответственность физических лиц (в том числе и индивидуальных предпринимателей) за уклонение от уплаты налогов (сборов) в крупных и особо крупных размерах.

При этом под крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет под­ряд более:

• 100 ООО рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм на­логов и(или)сборов;

• 300 000 рублей.

Под особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более:

• 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм на­логов и(или)сборов;

• 1 500 000 рублей.

За уклонение от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере путем:

• непредставления налоговой декларации;

• иных документов, представление которых в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

• включения в налоговую декларацию или подобные документы заведомо ложных сведений налагается:

а) штраф в размере от 100 ООО до 300 ООО рублей;

б) штраф в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от 1-ого года до 2-х лет;

в) арест на срок от 4-х до 6-ти месяцев, или лишение свободы на срок до одного года.

За уклонение от уплаты налогов и (или) сборов в особо крупном размере налагается:

а) штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей;

б) штраф в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от 18-ти месяцев до 3-х лет;

в) лишение свободы на срок до 3-х лет.

Ст. 199 УК РФ устанавливает ответственность организаций за укло­нение от уплаты налогов (сборов) в крупных и особо крупных размерах.

При этом под крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет под­ряд более:

• 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм на­логов и(или)сборов;

• 1 000 000 рублей.

Под особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более:

• 2 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм на­логов и(или)сборов;

• 7 500 000 рублей.

За уклонение от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере налагается:

а) штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей;

б) штраф в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от 1-ого года до 2-х лет;

в) арест на срок от 4-х до 6-тн месяцев, или лишение свободы на срок до 2-х лет с лишением права занимать определенные должнос­ти или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет

За те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору и (или) в особо крупном размере:

а) штраф в размере от 200 ООО до 500 ООО рублей;

б) штраф в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от 1-го года до 3-х лет;

в) лишение свободы на срок до 6-ти лет с лишением права зани­мать определенные должности или заниматься определенной деятель­ностью на срок до трех лет

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 7.4. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства:

  1. 59. Уголовная ответственность за нарушение земельного законодательства
  2. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  3. 8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления
  4. 4. Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере
  5. 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  6. 1.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  7. 1.7. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  8. 6.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  9. 3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  10. Глава 12 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  11. 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
  12. Ответственность за нарушение законодательства
  13. § 3.3.5. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства
  14. 90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  15. Ответственность за нарушение законодательства о рекламе.
  16. 90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  17. 89. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ АКТОВ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  18. 60. Гражданско-правовая ответственность за нарушение земельного законодательства
  19. 1.8. Ответственность за нарушение законодательства в области охраны природы и природопользования
  20. Административная ответственность за нарушения в области рынка ценных бумаг.