<<
>>

9.4.2. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм

Сумма излишне уплаченного- налога подлежит зачету в счет предсто­ящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, пога­шения недоимки либо возврату налогоплательщику.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производит­ся налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисле­ния процентов на эту сумму (за исключением начисления процентов при нарушении налоговым органом сроков возврата, установленных НК РФ).

Таможенные органы обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предсто­ящих налогов или были возвращены таможенными органами.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты нало­га и сумме излишне уплаченного налога не позднее месяца со дня об­наружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетель­ствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении со­вместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налого­плательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих пла­тежей осуществляется на основании письменного заявления налогопла­тельщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сум­ма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового орга­на сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на ис­полнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплачен­ная сумма налога.

Налоговые органы вправе самостоятельно произве­сти зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письмен­ному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплатель­щика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пе­ням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолжен­ности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Воз­врат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не уста­новлено НК РФ.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного на­лога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни наруше­ния срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иност­ранной валюте, то проценты начисляются на сумму излишне уплаченно­го налога, пересчитанную по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производит­ся в валюте РФ. В случае если уплата налога производилась в иност­ранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Эти правила распространяются на налоговых агентов и плательщи­ков сборов и применяются также в отношении зачета или возврата:

^ излишне уплаченных сумм сбора и пеней;

^ излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государствен­ные внебюджетные фонды (при этом органы государственных внебюд­жетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмот­ренные в отношении зачета и возврата для налоговых органов).

Правила, установленные НК РФ в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины, применяются с учетом особенностей, установленных гл. 25.3 «Государственная по­шлина» НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога (сбора, пени) подлежит возвра­ту налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту), В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюдже­ту (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взыс­канной суммы производится только после зачета в счет погашения не­доимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимает­ся налоговым органом на основании письменного заявления налогопла­тельщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом — в порядке искового судо­производства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыска­ния налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает ре­шение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее месяца со дня установления этого факта.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджет­ный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующе­го за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинан­сирования ЦБ РФ. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не по­зднее месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм — в течение месяца после вынесения такого решения.

Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте РФ.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 9.4.2. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм:

  1. 5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени
  2. 1.7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов
  3. 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени
  4. 4.7. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)
  5. 22.1 0. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога
  6. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  7. Особенности возмещения излишне уплаченного налога по налогу на добавленную стоимость
  8. 4.2.5. Порядок возврата или зачёта уплаченной пошлины
  9. 28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины
  10. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  11. § 6. порядок представления сведений о лицензиях (разрешениях), зачет или возврат сумм сбора
  12. Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  13. НОВЫЙ МЕХАНИЗМ ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) НДС
  14. Глава 15. НОВЫЙ МЕХАНИЗМ ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) НДС