<<
>>

9.1.5. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридических лиц

При ликвидации юридического лица — организации обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организа­ции исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее иму­щества.
Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для ис­полнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ.

Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ.

Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплачен­ных этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам и сборам (пеням, штрафам) налоговым органом не позднее месяца со дня подачи заявления налого­плательщика-организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплачен­ных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задол­женности по налогам и сборам (пеням, штрафам) перед соответствую­щими бюджетами и (или) внебюджетными фондами. При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанно­сти по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сум­ма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взыскан­ных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные сум­мы подлежат возврату налогоплательщику-организации не позднее од­ного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Эти правила применяются также при уплате налогов в связи с пе­ремещением товаров через таможенную границу.

При реорганизации юридического лица обязанность по уплате на­логов реорганизованного юридического лица исполняется его право­преемником (правопреемниками) в следующем порядке. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независи­мо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопре­емнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполне­ния или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопре­емники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юриди­ческого лица возлагается также обязанность по уплате причитающих­ся сумм щтрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Право­преемник (правопреемники)-реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в по­рядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Реорганиза­ция юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанно­стей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возник­шее в результате такого слияния юридическое лицо.

При присоединении одного юридического лица к другому юриди­ческому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присо­единившее его юридическое лицо.

При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юриди­ческого лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном граждан­ским законодательством. Если разделительный баланс не позволяет опре­делить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно ис­полнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

При выделении из состава юридического лица одного или несколь­ких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизован­ному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налого­плательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязан­ность по уплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда вы­делившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреем­ником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязан­ностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до реорга­низации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения право­преемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорга­низованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации. Подлежащая зачету в счет ис­полнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридическо­го лица по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплачен­ного этим юридическим лицом налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задол­женности по другим налогам указанного юридического лица перед со­ответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.

При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженно­сти по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (право­преемникам) не позднее месяца со дня подачи правопреемником (право­преемниками) заявления. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвраща­ется правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридиче­ского лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определя­емой на основании разделительного баланса.

Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне взыскан­ных налогов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат воз­врату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее месяца со дня по­дачи заявления правопреемником (правопреемниками). При этом сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорга­низованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопре­емника, определяемой на основании разделительного баланса.

Эти правила применяются также:

^ в отношении исполнения обязанности по уплате сбора при реор­ганизации юридического лица;

^ при определении правопреемника (правопреемников) иностран­ной организации, реорганизованной в соответствии с законодатель­ством иностранного государства;

^ при уплате налогов в связи с перемещением товаров через тамо­женную границу.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 9.1.5. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридических лиц:

  1. Создание, реорганизация и ликвидация юридических лиц
  2. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  3. 5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  4. 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  5. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
  6. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  7. 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  8. 4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)
  9. 1.5.Обеспечение обязанностей на уплате налогов и сборов
  10. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  11. Мероприятия по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов (сборов)
  12. 48. Обязанности налогоплательщиков по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов
  13. ГЛАВА 9 ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  14. 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
  15. 9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора