<<
>>

9.15. Налоговый контроль

При проверке установлено, что организация за 2004 г. не доначислила налоги:

■ НДС за II квартал 2004 г. - 15 000 руб.;

■ налог на прибыль организаций — 8500 руб.;

■ транспортный налог — 1500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2005 г. Ставка рефинансирования Банка Рос­сии - 13%.

Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налого­вое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Решение

По результатам проверки организация уплатит в бюд­жет суммы доначисленных налогов: НДС — 15 000 руб., налог на при­быль организаций — 8500 руб., транспортный налог — 1500 руб.

Кроме того, организация должна уплатить пени за несвое­временную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).

1. Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со сле­дующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна Узоо ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:

■по налогу на добавленную стоимость размер пени соста­вит:

15 ООО руб. х Узоо х 13% : 100% х 325 дней = 2112 руб.

Количество дней определяется следующим образом. За II квартал 2004 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2004 г. (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2005 г., т.е. задержал уплату на 325 дней;

■ по налогу на прибыль организаций размер пени соста­вит:

8500 руб. х Узоо х 13% : 100% х 74 дня = 272 руб.

Количество дней рассчитывается следующим образом. Так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2004 г. до 28 марта 2005 г., а уплатила 10 июня 2005 г., т.е. задержала уплату на 74 дня;

■ по транспортному налогу размер пени составит:

1500 руб. х Узоо х 13% : 100% х 146 дней = 95 руб.

Количество дней определяется следующим образом. Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. При­мем, что организация и транспортные средства расположены на тер­ритории Белгородской- области. В соответствии с Законом Белго­родской области от 12 июля 2004 г. № 133 налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, уплачивают данный налог не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В нашем примере до 15 января 2005 г. организация должна была уплатить налог за 2004 г., а уплатила 10 июня 2005 г., т.е. задержала уплату на 146 дней.

Общая сумма пени будет равна:

2112 + 272 + 95 - 2479 (руб.).

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы нало­га. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:

■ по налогу на добавленную стоимость — 15 000 х 20% : : 100% = 3000 (руб.);

■ по налогу на прибыль организаций — 8500 х 20% : : 100% = 1700 (руб.);

■ по транспортному налогу — 1500 х 20% : 100% =

- 300 (руб.).

Общая сумма штрафа будет равна: 3000 + 1700 + 300 = 5000 (руб.).

Ответ: 2479 руб., 5000 руб.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 9.15. Налоговый контроль:

  1. 2.5. Правовые основы налогового контроля Понятие налогового контроля и его формы
  2. 10.2. Налоговый контроль 10.2.1. Формы проведения налогового контроля
  3. 17.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  4. 6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  5. 6.3. Налоговый контроль и его виды. Камеральные и выездные налоговые проверки
  6. 8.2. Налоговые проверки как основная форма государственного налогового контроля
  7. 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Методические рекомендации
  8. 1 6.1. Налоговые органы — центральное звено налогового контроля в Российской Федерации
  9. 8. Государственный налоговый контроль 8.1. Содержание государственного налогового контроля
  10. 1 6.2. Налоговый контроль — основное право налоговых органов
  11. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
  12. ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  13. 5. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 6. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу 7. 7.Ответственность свидетеля
  14. 2. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  15. Действия по осуществлению налогового контроля, проводимые в процессе выездной налоговой проверки
  16. ГЛАВА 8. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  17. Глава 4. Реализация налоговыми органами основных полномочий налогового контроля