<<
>>

9.11. Единый социальный налог

9.11.1. За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

■ сумма, начисленная по тарифной ставке,— 195 000 руб.;

■ начисления стимулирующего характера — 20% основного заработка;

■ пособие по уходу за больным ребенком — 8000 руб.;

■ начисления за работу в праздничные дни — 10 000 руб.;

■ расходы на оплату труда за время вынужденного простоя — 5 000 руб.;

■ оплата командировочных расходов — 11 000 руб.;

■ единовременное вознаграждение за выслугу лет - 12 000 руб.;

■ расходы на оплату отпуска — 15 000 руб.;

■ оплачено обучение ребенка работника в институте — 25 000 руб.

■ выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000 руб., рыночная цена 1 кг сахара — 17 руб.

Исчислите единый социальный налог, который необ­ходимо уплатить налогоплательщику.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 24 НК РФ.

1. Определим налогооблагаемую базу. При расчете налоговой базы учитываются любые выплаты и возна­граждения, произведенные как в денежной, так и в нату­ральной форме (ст. 237 НК РФ). Если выплата произ­ведена в натуральной форме, то налоговая база исчис­ляется исходя из рыночных цен. При оплате труда работника сахаром сумма оплаты будет равна 1700 руб. (100 х 17). В соответствии со ст. 238 НК РФ пособие по уходу за больным ребенком в размере 8000 руб. и опла­та командировочных расходов в размере 11 000 руб. не подлежат налогообложению. Остальные выплаты вхо­дят в налоговую базу. Она равна:

195 000 + 195 000 х 20% : 100% + 10 000 + 5 000 + + 12 000 + 15 000 + 25 000 + 1700 = 302 700 (руб.).

2. Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (302 700 руб.) находится между 280 001 руб. и 600 000 руб., поэтому для исчисления налога применяем ставку 72 800 руб. + + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб. Сумма еди­ного социального налога равна:

72 800 + (302 700 - 280 ООО) х 10% : 100% = - 75 070 (руб.),

в том числе:

■ в федеральный бюджет — 56 ООО + (302 700 — - 280 000) х 7,9% : 100% - 57 793 руб.;

■ в Фонд социального страхования Российской Феде­рации - 8960 + (302 700 - 280 000) х 1,1% : 100% - = 9210 руб.;

■ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2240 + (302 700 - 280 000) х 0,5% : 100% = = 2353 руб.;

■ в территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования - 5600 + (302 700 - 280 000) х 0,5% : : 100% - 5714 руб.

Ответ: 75 070 руб.

9.11.2. В организации работают 12 человек, в том числе три ино­странных гражданина. За I квартал 2005 г. гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудо­способности — 35 000 руб., единовременное вознагражде­ние за выслугу лет — 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания — 6500 руб.

Исчислите единый социальный налог.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 24 Н К РФ.

1. Плательщиком единого социального налога явля­ется организация, производящая выплаты всем работ­никам независимо от гражданства.

2. Налоговая база рассчитывается в соответствии с положениями ст. 237 НК РФ, учитываются все выпла­ты, произведенные в денежном и натуральном выраже­нии. Пособие по временной нетрудоспособности согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК не подлежит налогообложению. Следовательно, налоговая база составит:

250 000 - 35 000 + 48 500 = 263 500 (руб.).

3. Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (263 500 руб.) не превышает 280 ООО руб., поэтому для исчисления нало­га применяем ставку 26%. Сумма единого социального налога равна:

263 500 х 26% : 100% - 68 510 (руб.),

в том числе:

■ в федеральный бюджет - 263 500 х 20% : 100% = = 52 700 (руб.);

■ в Фонд социального страхования Российской Феде­рации - 263 500 х 3,2% : 100% - 8432 (руб.);

■ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 263 500 х 0,8% : 100% = 2108 (руб.);

■ в территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования - 263 500 х 2,0% : 100% = 5270 руб.

Ответ: 68 510 руб.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 9.11. Единый социальный налог:

  1. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
  2. 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  3. 3.5. единый социальный налог
  4. 14.2. Единый социальный налог
  5. 5.4. Единый социальный налог
  6. Единый социальный налог
  7. 8.4. Единый социальный налог
  8. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  9. ГЛАВА 9 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  10. 5.5. Единый социальный налог
  11. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов
  12. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  13. 4.4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  14. 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ