<<
>>

7.3.3. Порядок и условия перехода на УСН

Произошли изменения в УСН в 2013 г.

С 2013 г. организации и ИП не обязаны предоставлять в налого­вую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причём эти изменения по УСН вступают в силу уже с 1 октября 2012 г.

Таким образом, если вы решили перейти на УСН с 1 января 2013 г., то в налоговую инспек­цию предоставить не заявление о переходе на УСН, а уведомление о применении УСН.

Как и в 2012 г., лимит перехода на УСН останется прежним и составит 45 млн. р. Если за 9 месяцев 2013 г. не превысит указанный лимит, то вы имеете право подать уведомление о переходе на УСН в 2014 г.

Также не изменится лимит утраты права на применение УСН.

Как и в 2012 г. он не будет корректироваться на коэффициент инфля­ции и останется на прежнем уровне - 60 млн. р.

Однако начиная с 2014 г. лимит перехода на УСН и лимит на пра­во применения УСН будут индексироваться.

А теперь о хорошем. В 2013 г. изменится срок подачи уведомле­ния о применении УСН вновь созданными организациями и индивиду­альными предпринимателями.

В 2012 г. этот срок составлял 5 дней, а в 2013 г. срок подачи уведомления о применении УСН увеличился до 30 дней. В настоящее время компании и ИП, которые при создании вовремя не подали заявление о переходе на УСН отстаивали это право в суде. Как правило, суды в этом случае принимали сторону налого­плательщика, аргументируя это тем, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер, и право на применение УСН не зави­сит от налоговых органов. Начиная с 2013 г. такой поблажки у налого­плательщиков не будет, поскольку в перечень условий, при которых налогоплательщик не может применять УСН, добавлено ещё одно: непредоставление уведомления о применении УСН в установленные законодательством сроки. Это означает, что если вы не предоставили в налоговый орган уведомление о применении УСН в течение 30 дней с момента регистрации организации или ИП, то вы утрачиваете право на применение УСН на текущий год.

В 2013 г. увеличатся сроки подачи уведомления о переходе на УСН с общего режима налогообложения. До 1 октября 2012 г. при пе­реходе налогоплательщики, желающие применять УСН со следующего года, обязаны были подать заявление на применение УСН. Срок пода­чи был установлен с 1 октября по 30 ноября текущего года. Начиная с 1 октября произошли изменения в УСН: теперь налогоплательщики должны подавать не заявление на применение УСН, а уведомление о применении УСН. Срок подачи уведомления продлевается до 31 де­кабря 2012 г.

Еще одно важное изменение в УСН. Это касается учёта положи­тельных и отрицательных курсовых разниц по учёту операции в ино­странной валюте. В 2012 г. был установлен следующий порядок учёта курсовых разниц: положительные курсовые разницы увеличивали до­ходы, а отрицательные - расходы. С 2013 г. учёт станет намного про­ще - в НК внесены изменения, предусматривающие, что упрощенцы обязаны фиксировать стоимость своих сделок на момент оплаты по курсу ЦБ РФ и не учитывать в доходах и расходах курсовые разницы в связи изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам - как положительные, так и отрицательные.

Ещё одно изменение по УСН в 2013 г. коснётся упрощенцев, уп­лачивающих УСН с доходов. В 2012 г. такие налогоплательщики мог­ли уменьшить сумму налога при УСН с доходов на всю сумму факти­чески выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Как известно пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни уплачиваются за счёт работодателя, а с 4-го дня болезни за счёт средств ФСС. С 2013 г. упрощенцы не смогут уменьшить сумму налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выпла­ченных за счёт средств ФСС. Таким образом, в 2013 г. налог по УСН с доходов можно будет уменьшить только на выплаты больничных, осуществляемые только за счёт средств работодателя.

И последние изменения по УСН коснутся порядка предоставле- ния_декларации по УСН^для организаций и ИП, которые утратили своё право на применение этого спецрежима.

Если организация или ИП добровольно отказываются от применения УСН, то декларацию по УСН необходимо подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность. В случае когда ИП или организация утратили своё право на применение УСН (например, пре­вышен лимит в 60 млн. р.), то декларацию нужно подать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплатель­щик утратил своё право на применение УСН.

Также изменения по УСН коснутся тех организаций и ИП, у ко­торых остаточная стоимость основных средств и нематериальных ак­тивов в совокупности превышает 100 млн. р. При этом к основным средствам относилось только амортизируемое имущество, стоимость которого превышает 40 000 р. С 1 октября 2012 г. нематериальные ак­тивы не будут учитывать в лимите стоимости основных средств.

Сделаем выводы:

Изменения по УСН не коснутся лимита перехода на УСН и утра­ты права на применения УСН.

Начиная с 1 октября 2012 г. нужно подавать не заявления, а уве­домления о переходе на УСН. Уведомления можно подать не до 30 ноября, а до 31 декабря.

С 2013 г. не нужно включать положительные и отрицательные курсовые разницы в доходы и расходы по УСН. Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, за исключением отдель­ных, оговорённых в законе, случаев. В частности, если по итогам нало­гового или отчётного периода доход или остаточная стоимость основ­ных средств и нематериальных активов превысит установленные пре­делы, то такой налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения. Такой переход осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

При этом обязанность контролировать соблюдение установлен­ных пределов и сообщать в налоговый орган о переходе на общий ре­жим налогообложения возложена на налогоплательщика.

Пример. В течение трёх кварталов 2012 г. ООО «Шик» соблюда­ло предусмотренные законом условия работы на упрощённой системе налогообложения. По результатам работы за 2012 г. ООО «Шик» име­ло следующие показатели:

• размер дохода (без НДС) - 41,5 млн. р.;

• средняя численность работников - 101 человек;

• остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2012 г. - 84 млн. р.

Таким образом, в четвёртом квартале ООО «Шик» допустило превышение по одному из показателей - по средней численности ра­ботников. Следовательно, с 1 октября 2012 г. указанный налогопла­тельщик обязан перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик имеет право перейти на другой режим налого­обложения только с начала календарного года. Об этом он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на другой режим налогообложения. Переход такого налогоплательщика вновь на УСН может быть осуществлён не ранее, чем через один год после того, как он утратил право на приме­нение упрощённой системы налогообложения.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 7.3.3. Порядок и условия перехода на УСН:

  1. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по кассовому методу). Переход на УСН предпринимателя с общего режима Налоговый учет доходов и расходов
  2. 21.1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
  3. 7.1.3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН
  4. 37.3. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН
  5. 21.1. Условия применения УСН и налогоплательщики 21.1.1. Общая характеристика УСН
  6. 21.5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения
  7. 20.1.3. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения
  8. 19.2. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения
  9. Переход от УСН к ЕСХН
  10. Переход от УСН к ЕНВД
  11. Отказ от решения о переходе на УСН
  12. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по методу начисления)
  13. Учет затрат на основные средства, приобретенные до перехода на УСН
  14. § 3. НДС при переходе на УСН или ЕНВД
  15. Переход на УСН организации (предпринимателя) - плательщика ЕСХН Налоговый учет доходов и расходов
  16. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  17. Переход на УСН с момента создания организации (регистрации предпринимателя)
  18. Глава 8. ПЕРЕХОД С УСН НА ДРУГИЕ СПЕЦРЕЖИМЫ