<<
>>

7.3.12. Налоговая база при применении патентной системы налогообложения

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенци­ально возможный к получению индивидуальным предпринимателем го­довой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индиви­дуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс.
р., а его максимальный размер не может превышать 1 млн. р. Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потре­бительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год. При этом соглас­но п. 4 ст. 8 Федерального закона № 94-ФЗ коэффициент-дефлятор на 2013 г. в целях гл. 26.5 НК РФ установлен в размере, равном 1.

Субъектам Российской Федерации предоставлено право увеличи­вать максимальный размер потенциально возможного к получению ин­дивидуальным предпринимателем годового дохода:

• не более чем в 3 раза - по таким видам предпринимательской деятельности, как техническое обслуживание и ремонт автотранспорт­ных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомо­бильным и водным транспортом; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги (пп. 9 - 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

• не более чем в 5 раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численно­стью населения более 1 млн. человек;

• не более чем в 10 раз - по таким видам предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предприни­мателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общест­венного питания (пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При установлении размеров потенциально возможного к получе­нию индивидуальным предпринимателем годового дохода субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать виды предпринима­тельской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД. Например, пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусматривает такой вид предприниматель­ской деятельности, как «ремонт жилья и других построек» (код ОКУН 016100), который включает такие виды работ, как ремонт кровель (код 16106), ремонт садовых домиков (016109), ремонт индивидуальных гаражей (код 016112) и др. В отношении них могут быть установлены разные размеры потенциально возможного к получению индивидуаль­ным предпринимателем годового дохода.

Субъекты Российской Федерации также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:

• средней численности наёмных работников, количества транс­портных средств;

• количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наём) жилых и нежилых поме­щений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услу­ги общественного питания).

Патентная система налогообложения не предусматривает преду­смотренное в настоящее время упрощённой системой налогообложе­ния на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предприни­мателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вменённый доход, если вид деятельности по указанным на­логовым режимам совпадает.

Установленный на календарный год законом субъекта Россий­ской Федерации размер потенциально возможного к получению инди­видуальным предпринимателем годового дохода применяется в сле­дующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменён законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики патент­ной системы налогообложения освобождены от обязанности по упла­те: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в от­ношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используе­мого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложе­ния); налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в от­ношении которых не применяется патентная система налогообложе­ния, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 7.3.12. Налоговая база при применении патентной системы налогообложения:

  1. 7.3.14. Налоговый период при применении патентной системы налогообложения
  2. 7.3.15.Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения
  3. 7.3.16.Учёт и отчётность при применении патентной системы налогообложения
  4. 7.3.11. Объекты налогообложения при применении патентной системы налогообложения
  5. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  6. 7.3.9. Патентная система налогообложения. Правовая основа патентной системы налогообложения
  7. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ДОГОВОРОВ С ОСОБЫМ ПЕРЕХОДОМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
  8. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  9. 6. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения
  10. Глава 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ДОГОВОРОВ С ОСОБЫМ ПЕРЕХОДОМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
  11. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  12. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  13. 7.3.10. Налогоплательщики патентной системы налогообложения
  14. 5.1.3. Патентная система налогообложения
  15. Патентная система налогообложения
  16. 23.1.3. Условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  17. Тема 7.3. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  18. 6.3. Ведение бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения 6.3.1. Общие положения