7.3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность с применением УСН, не призна­ются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом организации освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные пред­приниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на имущество физических лиц.

Во-вторых, ставки налогообложения доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности с применением УСН, значительно ниже, чем у организаций и индивидуальных пред­принимателей, применяющих традиционные режимы налогообложения.

По выбору налогоплательщика уплачивается либо налог с оборо­та по ставке 6%, либо доходы минус расходы по ставке 15%.

В-третьих, в 2010 г. для организаций и индивидуальных предпри­нимателей, применяющих УСН, установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 14%, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС - 0%.

В-четвёртых, организации и индивидуальные предприниматели, при­меняющие УСН, имеют возможность переносить целиком или частично на текущий налоговый период или на любой год из последующих девяти лет суммы убытков, полученные в предыдущем налоговом периоде.

И, наконец, осуществление предпринимательской деятельности с применением УСН несравнимо проще, в смысле бухгалтерского и на­логового учёта - его можно вести и без специального бухгалтерского образования.

Справедливости ради необходимо отметить, что не все организа­ции и индивидуальные предприниматели могут применять УСН. Ос­новным ограничением для применения УСН до настоящего времени было ограничение по размеру дохода налогоплательщика, что не по­зволяло использовать в своей деятельности УСН огромному количест­ву организаций и индивидуальных предпринимателей.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимате­лями добровольно, за исключением некоторых случаев, о чём будет сказано ниже.

Применение УСН организациями в 2013 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организа­ций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 34 ст. 284 НК РФ)1 и налога на имущество организаций.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями в 2013 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от пред­принимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)2 и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соот­ветствии со ст. 1741 НК РФ (при осуществлении операций в соответст­вии с договором простого товарищества (договором о совместной дея­тельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

Применение УСН предполагает отмену ряда налогов для органи­заций и индивидуальных предпринимателей (табл.