7.3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН
Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность с применением УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом организации освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на имущество физических лиц.
Во-вторых, ставки налогообложения доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности с применением УСН, значительно ниже, чем у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционные режимы налогообложения.
По выбору налогоплательщика уплачивается либо налог с оборота по ставке 6%, либо доходы минус расходы по ставке 15%.
В-третьих, в 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 14%, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС - 0%.
В-четвёртых, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеют возможность переносить целиком или частично на текущий налоговый период или на любой год из последующих девяти лет суммы убытков, полученные в предыдущем налоговом периоде.
И, наконец, осуществление предпринимательской деятельности с применением УСН несравнимо проще, в смысле бухгалтерского и налогового учёта - его можно вести и без специального бухгалтерского образования.
Учёт доходов и расходов ведётся в специальной Книге учёта доходов и расходов позиционным способом. Декларация подаётся один раз в год.Справедливости ради необходимо отметить, что не все организации и индивидуальные предприниматели могут применять УСН. Основным ограничением для применения УСН до настоящего времени было ограничение по размеру дохода налогоплательщика, что не позволяло использовать в своей деятельности УСН огромному количеству организаций и индивидуальных предпринимателей.
Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, за исключением некоторых случаев, о чём будет сказано ниже.
Применение УСН организациями в 2013 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 34 ст. 284 НК РФ)1 и налога на имущество организаций.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями в 2013 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)2 и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 1741 НК РФ (при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).
Применение УСН предполагает отмену ряда налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей (табл.
7.4).7.4. Отмена уплаты налогов в связи с применением УСН
1 Имеются в виду доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. 2 Имеются в виду доходы в виде стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентные доходы по вкладам в банках; доходы в виде суммы экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств; в виде дивидендов, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. |
Еще по теме 7.3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН:
- § 6. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
- 21.1. Условия применения УСН и налогоплательщики 21.1.1. Общая характеристика УСН
- Основания утраты права на применение УСН
- 21.1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
- Налоги при применении УСН
- ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
- Глава 2. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
- 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета
- Применение УСН организацией, созданной в результате реорганизации, с момента ее создания
- Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
- Глава 5. ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
- 2.4.1. Организационно-правовые формы предпринимательства: преимущества и недостатки
- Глава 9. ПОТЕРЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
- Учет расходов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы")
- 50 ФОРМИРОВАНИЕ КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ ОБЪЕКТОВ НА ОСНОВЕ ИХ ЭКСКЛЮЗИВНОЙ ЦЕННОСТИ
- 6.2. Конкурентные преимущества на основе низких издержек