<<
>>

7.3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН

Упрощённая система налогообложения (далее - УСН) является самой распространённой системой налогообложения, применяемой субъектами малого предпринимательства (организациями и индиви­дуальными предпринимателями).

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность с применением УСН, не призна­ются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом организации освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные пред­приниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на имущество физических лиц.

Во-вторых, ставки налогообложения доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности с применением УСН, значительно ниже, чем у организаций и индивидуальных пред­принимателей, применяющих традиционные режимы налогообложения.

По выбору налогоплательщика уплачивается либо налог с оборо­та по ставке 6%, либо доходы минус расходы по ставке 15%.

В-третьих, в 2010 г. для организаций и индивидуальных предпри­нимателей, применяющих УСН, установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 14%, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС - 0%.

В-четвёртых, организации и индивидуальные предприниматели, при­меняющие УСН, имеют возможность переносить целиком или частично на текущий налоговый период или на любой год из последующих девяти лет суммы убытков, полученные в предыдущем налоговом периоде.

И, наконец, осуществление предпринимательской деятельности с применением УСН несравнимо проще, в смысле бухгалтерского и на­логового учёта - его можно вести и без специального бухгалтерского образования.

Учёт доходов и расходов ведётся в специальной Книге учёта доходов и расходов позиционным способом. Декларация подаёт­ся один раз в год.

Справедливости ради необходимо отметить, что не все организа­ции и индивидуальные предприниматели могут применять УСН. Ос­новным ограничением для применения УСН до настоящего времени было ограничение по размеру дохода налогоплательщика, что не по­зволяло использовать в своей деятельности УСН огромному количест­ву организаций и индивидуальных предпринимателей.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимате­лями добровольно, за исключением некоторых случаев, о чём будет сказано ниже.

Применение УСН организациями в 2013 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организа­ций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 34 ст. 284 НК РФ)1 и налога на имущество организаций.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями в 2013 г. предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от пред­принимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)2 и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соот­ветствии со ст. 1741 НК РФ (при осуществлении операций в соответст­вии с договором простого товарищества (договором о совместной дея­тельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

Применение УСН предполагает отмену ряда налогов для органи­заций и индивидуальных предпринимателей (табл.

7.4).
7.4. Отмена уплаты налогов в связи с применением УСН
Для организаций Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль НДФЛ
НДС НДС
Налог на имущество Налог на имущество физических лиц
организаций

1 Имеются в виду доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

2 Имеются в виду доходы в виде стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентные доходы по вкладам в банках; доходы в виде суммы экономии на процентах при получении заёмных (кре­дитных) средств; в виде дивидендов, в виде процентов по облигациям с ипо­течным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 7.3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН:

  1. § 6. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
  2. 21.1. Условия применения УСН и налогоплательщики 21.1.1. Общая характеристика УСН
  3. Основания утраты права на применение УСН
  4. 21.1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
  5. Налоги при применении УСН
  6. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
  7. Глава 2. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
  8. 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета
  9. Применение УСН организацией, созданной в результате реорганизации, с момента ее создания
  10. Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  11. Глава 5. ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
  12. 2.4.1. Организационно-правовые формы предпринимательства: преимущества и недостатки
  13. Глава 9. ПОТЕРЯ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН. ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ
  14. Учет расходов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы")
  15. 50 ФОРМИРОВАНИЕ КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ ОБЪЕКТОВ НА ОСНОВЕ ИХ ЭКСКЛЮЗИВНОЙ ЦЕННОСТИ
  16. 6.2. Конкурентные преимущества на основе низких издержек