7.1.4. Объект налогообложения

Организации при определении объекта налогообложения долж­ны учитывать доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.

Таким же образом определяются доходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы, полученные от предпри­нимательской деятельности. При этом не должны учитываться доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам 9 и 35%.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на произведенные расхо­ды. Виды таких расходов чётко оговорены в НК РФ. Перечень этих расходов достаточно широк и включает более 40 видов.

- приобретение, реконструкция, техническое перевооружение и ремонт основных средств;

- арендные, в том числе лизинговые, платежи за арендуемое и принятое в лизинг имущество;

- материальные расходы;

- оплата труда, выплата компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности, обязательное страхование работников и иму­щества;

- расходы на подготовку специалистов для налогоплательщиков в образовательных учреждениях среднего и высшего профессиональ­ного образования;

- расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в преде­лах норм, утверждённых Правительством РФ;

- суммы НДС по приобретённым товарам (работам или услу­гам), а также суммы других налогов и сборов, относимых на издержки производства;

- суммы процентов по кредитам и займам;

- содержание служебного транспорта и оплата командировок;

- оплата аудиторских услуг, опубликования бухгалтерской от­чётности;

- оплата канцелярских товаров, почтовых, телефонных, теле­графных и других подобных услуг, услуг связи;

- реклама, подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

- оплата информационно-консультационных услуг, расходов на повышение квалификации кадров и некоторые другие расходы.