<<
>>

6.1.3. Налоговая база и особенности расчёта налоговой базы

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастро­вая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, яв­ляющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприни­матели определяют налоговую базу самостоятельно на основе информа­ции о земельных участках, полученной из государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве соб­ственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговую базу для физических лиц определяют налоговые орга­ны по данным, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение Государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое иму­щество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Владельцы, у которых земля находится в общей долевой собст­венности, кадастровую стоимость земельного участка рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если земля находится в общей совместной собственности, то её кадастровая собственность определяется для каждого владельца в равных долях.

Пример. ООО «Восход» и ООО «Колос» владеют землёй на пра­ве общей долевой собственности. Первой организации принадлежит 3/5 участка, а второй - 2/5 участка. Согласно полученным сведениям кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2012 г. составила 11 000 000 р. Кадастровая стоимость доли участка, принадлежащей ООО «Восход», равна 6 600 000 р. (11 000 000 р. : 5 х 3). Кадастровая стоимость доли участка ООО «Колос» составила 4 400 000 р. (11 000 000 р. : 5 х 2).

Таким образом, каждый собственник должен рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости принадлежащей ему доли участка.

Налоговые льготы для физических лиц

Статьёй 395 Кодекса от уплаты налога освобождены физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Си­бири и Дальнего Востока Российской Федерации.

Освобождение дру­гих категорий плательщиков - физических лиц данной статьёй не пре­дусмотрено. Таким образом, ни участники Великой Отечественной войны, ни инвалиды 1 и 2 групп, ни пенсионеры, ни другие лица не освобождаются в полном объёме от уплаты земельного налога. В то же время в соответствии со ст. 391 Кодекса налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 р. на одного пла­тельщика на территории одного муниципального образования в отно­шении земельного участка, находящегося в собственности, постоян­ном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владе­нии следующих категорий налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инва­лидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения трудоспособности к трудовой деятельности;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вслед­ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 г. на произ­водственном объединении «Маяк», ядерных испытаний на Семипала­тинском полигоне.

Кроме того, положения гл. 31 Кодекса не исключают возможно­сти предоставления дополнительных льгот по уплате земельного нало­га отдельным категориям граждан. Согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут уста­навливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для от­дельных категорий плательщиков.

Так, решением администрации г. Тамбова вышеперечисленным категориям физических лиц за земельные участки на территории г. Тамбова установлен не облагаемый налогом минимум в 30 000 р., т.е. исходя из ставки 0,3%, сумма исчисленного налога уменьшается на 90 р.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на льготу, представляемых плательщиком в инспекцию по месту нахож­дения земельного участка. Порядок и сроки предоставления докумен­тов устанавливаются органами местного самоуправления.

Пример. Необходимо исчислить сумму земельного налога для правообладателя участка, относящегося к льготной категории граждан. Участок имеет площадь 1750 м2. Кадастровая стоимость 1 м2 - 275 р. Ставка налога - 0,3%. Сумма земельною налога за год составила 1413,75 р. [(275 р. х 1750 м2) - 10 000 р.) х 0,3% : 100%].

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 6.1.3. Налоговая база и особенности расчёта налоговой базы:

  1. 12.2. Налоговая база 12.2.1. Общий порядок определения налоговой базы
  2. 3.8. Налоговая база 3.8.1. Понятие налоговой базы и правила ее определения
  3. § 4. налоговая база 4.1. Общая характеристика налоговой базы
  4. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  5. Налоговая база Порядок определения налоговой базы
  6. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
  7. 13.2.3.Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
  8. 14.9.3.Аналитические регистры налогового учета и порядок расчета налоговой базы
  9. 12.2.3. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  10. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  11. Расчет налоговой базы