<<
>>

5.3.8. Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога ис­числяется по итогам налогового периода по формуле

Налог им (н) = дб х Ст / 100.

где Налог им (н) - сумма налога по итогам налогового периода; Qб - налоговая база; Ст - налоговая ставка.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам ка­ждого отчётного периода по формуле

Налог им (ав) = 1/4 х дб х Ст / 100,

где Налог им (ав) - сумма авансового платежа по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогово­го периода, определяется по формуле

Налог им (б) = Налог им (н) - Налог им (ав),

где Налог им (ав) - суммы авансовых платежей по налогу, исчислен­ных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчётного периода, определяется по формуле

Налог им (б) = Налог им (ав), где Налог им (б) - сумма авансового платежа налога, подлежащая уп­лате в бюджет по итогам отчётного периода; Налог им (ав) - сумма авансового платежа налога отчётного периода.

Сумма налога на имущество организаций зачисляется равными долями в бюджет субъекта РФ и местный бюджет по месту нахожде­ния организации-плательщика.

По итогам каждого отчётного периода налогоплательщик обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере четверти произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период.

Сумма налога на имущество организаций зачисляется равными долями в бюджет субъекта РФ и местный бюджет по месту нахожде­ния организации-плательщика.

Пример. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за первый квартал ЗАО «Линия» исходя из установленной нами ранее налоговой базы - средней стоимости имущества - 39,25 млн. р.

При установленной ставке налога в 2,2% сумма авансового платежа за пер­вый квартал составит:

39,25 х 2,2 : 100 : 4 = 215,875 тыс. р.

Сумма авансового платежа по налогу в части недвижимого иму­щества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, исчисля­ется иначе. Она равна четверти его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, ум­ноженной на налоговую ставку.

Законодательные органы субъектов РФ имеют право разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачи­вать авансовые платежи по налогу.

По истечении налогового периода налогоплательщики должны уплатить окончательную сумму налога. Она определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, т.е. календарного года, и суммами авансовых платежей по налогу, упла­ченных в бюджет в течение года.

Порядок и конкретные сроки уплаты авансовых платежей по на­логу и окончательной суммы налога по итогам налогового периода устанавливаются законами субъектов РФ. Налог и авансовые платежи по налогу в части имущества, находящегося на балансе российской организации, подлежат уплате в бюджет по местонахождению указан­ной организации.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Рос­сийской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учёт в налоговых органах.

В части объектов недвижимого имущества иностранных органи­заций, не осуществляющих деятельность через постоянные представи­тельства, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Если объекты недвижимого имущества находятся вне местонахо­ждения организации, то она должна уплачивать налог в бюджет по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества. Сумма налога при этом определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на кото­рой расположены эти объекты, и налоговой базы, определённой за на­логовый период.

По истечении каждого отчётного и налогового периодов пла­тельщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Если российская организация фактически уплатила налог на имущество за пределами территории РФ в части принадлежащего ей имущества, расположенного на территории другого государства, то при наличии соглашения между этим государством и Российской Фе­дерацией об избежании двойного налогообложения, указанная сумма налога должна быть зачтена этой организации при уплате налога по данному имуществу в Российской Федерации. При этом сумма данно­го зачёта не может превышать сумму налога, подлежащего уплате по данному имуществу в Российской Федерации. Для проведения указан­ного зачёта налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ об уплате налога на имущество за пределами территории РФ, подтверждённый налоговым органом иностранного государства.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 5.3.8. Порядок исчисления и уплаты налога:

  1. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  2. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  3. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  4. 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация 26.3.1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
  5. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  6. Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога
  7. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  8. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  9. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  10. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  11. 3.2.6. Порядок исчисления и уплаты налога
  12. 33.4. Порядок исчисления и уплаты налога
  13. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  14. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  15. 7.7. Порядок исчисления и уплаты налога
  16. Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога
  17. 5.4. Порядок исчисления и уплаты ЕСН 5.4.1. Порядок исчисления и уплаты ЕСН предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
  18. 3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  19. 34.4. Порядок исчисления и уплаты налога
  20. 5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога