5.3.8. Порядок исчисления и уплаты налога
Налог им (н) = дб х Ст / 100.
где Налог им (н) - сумма налога по итогам налогового периода; Qб - налоговая база; Ст - налоговая ставка.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчётного периода по формуле
Налог им (ав) = 1/4 х дб х Ст / 100,
где Налог им (ав) - сумма авансового платежа по налогу.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле
Налог им (б) = Налог им (н) - Налог им (ав),
где Налог им (ав) - суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчётного периода, определяется по формуле
Налог им (б) = Налог им (ав), где Налог им (б) - сумма авансового платежа налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчётного периода; Налог им (ав) - сумма авансового платежа налога отчётного периода.
Сумма налога на имущество организаций зачисляется равными долями в бюджет субъекта РФ и местный бюджет по месту нахождения организации-плательщика.
По итогам каждого отчётного периода налогоплательщик обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере четверти произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период.
Сумма налога на имущество организаций зачисляется равными долями в бюджет субъекта РФ и местный бюджет по месту нахождения организации-плательщика.
Пример. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за первый квартал ЗАО «Линия» исходя из установленной нами ранее налоговой базы - средней стоимости имущества - 39,25 млн. р.
При установленной ставке налога в 2,2% сумма авансового платежа за первый квартал составит:39,25 х 2,2 : 100 : 4 = 215,875 тыс. р.
Сумма авансового платежа по налогу в части недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, исчисляется иначе. Она равна четверти его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженной на налоговую ставку.
Законодательные органы субъектов РФ имеют право разрешать отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
По истечении налогового периода налогоплательщики должны уплатить окончательную сумму налога. Она определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, т.е. календарного года, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в бюджет в течение года.
Порядок и конкретные сроки уплаты авансовых платежей по налогу и окончательной суммы налога по итогам налогового периода устанавливаются законами субъектов РФ. Налог и авансовые платежи по налогу в части имущества, находящегося на балансе российской организации, подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учёт в налоговых органах.
В части объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Если объекты недвижимого имущества находятся вне местонахождения организации, то она должна уплачивать налог в бюджет по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества. Сумма налога при этом определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы, определённой за налоговый период.
По истечении каждого отчётного и налогового периодов плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Если российская организация фактически уплатила налог на имущество за пределами территории РФ в части принадлежащего ей имущества, расположенного на территории другого государства, то при наличии соглашения между этим государством и Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения, указанная сумма налога должна быть зачтена этой организации при уплате налога по данному имуществу в Российской Федерации. При этом сумма данного зачёта не может превышать сумму налога, подлежащего уплате по данному имуществу в Российской Федерации. Для проведения указанного зачёта налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ об уплате налога на имущество за пределами территории РФ, подтверждённый налоговым органом иностранного государства.
Еще по теме 5.3.8. Порядок исчисления и уплаты налога:
- Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация 26.3.1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
- 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
- Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога
- 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
- Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
- 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- 3.2.6. Порядок исчисления и уплаты налога
- 33.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- 7.7. Порядок исчисления и уплаты налога
- Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога
- 5.4. Порядок исчисления и уплаты ЕСН 5.4.1. Порядок исчисления и уплаты ЕСН предпринимателями с доходов от своей предпринимательской деятельности
- 3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога
- 34.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- 5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога