5.1.7. Порядок исчисления и уплаты налога

Для налогоплательщиков-организаций. Налогоплательщики- организации исчисляют сумму налога и вносят её в бюджет самостоя­тельно.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по фор­муле 270

Налог тр (н) = дб х Ст,

где Налог тр (н) - сумма налога по итогам налогового периода; Qб - налоговая база; Ст - налоговая ставка.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчётного периода по формуле

Налог тр (ав) = дб х 1/4 х Ст,

где Налог тр (ав) - сумма авансового платежа по налогу.

В случае регистрации транспортного средства или снятия с учёта в течение отчётного периода исчисление налога производят с учётом коэффициента.

Налог тр (ав) = дб х 1/4 х Ст х К,

где К = Ыр / N0, Ыр - число полных месяцев, в течение которых транс­портное средстве было зарегистрировано на налогоплательщика; N0 - число календарных месяцев в отчётном периоде.

При этом месяц регистрации и снятия с учёта принимается как полный месяц. Если регистрация и снятие с учёта происходят в тече­ние одного календарного месяца, то указанный месяц принимается как один полный месяц.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налого­вого периода, определяется по формуле

Налог тр (б) = Налог тр (н) - Налог тр (ав),

где Налог тр (н) - сумма налога по итогам налогового периода; Налог тр (ав) - суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчётного периода, определяется по формуле

Налог тр (б) = Налог тр (ав).

Пример. ООО «Запад» имеет на балансе два легковых автомоби­ля: один мощностью 180 л. с., мощность другого составляет 230 л. с. Законом субъекта РФ, в котором зарегистрированы указанные автомо­били, установлены следующие ставки транспортного налога. Автомо­били легковые с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л. с. - 25 р. за 1 л. с. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л. с. - 45 р. за 1 л. с. В законе субъекта РФ не предусмотрена отме­на авансовых платежей по транспортному налогу.

На основе этих данных рассчитаем сумму авансовых платежей и сумму налога по итогам налогового периода.

Авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы составят одинаковые суммы и будут равны (180 х 250 + 230 х 45) : 4 = 3712,5 р. Таким образом, за три отчётных периода организация заплатит в бюд­жет 11 137,5 р. (3712,5 х 3).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, т.е. года, будет равна: (180 х 25 + 230 х 45) - - 11137,5 = 3712,5 р.

Пример. ООО «Сириус» приобрело в мае текущего года легковой автомобиль, мощность двигателя которого 200 л. с. Зарегистрирован автомобиль в ГИБДД 3 июня этого же года. 5 декабря текущего года данный автомобиль был передан дочерней компании и снят с учёта. В субъекте РФ, где был зарегистрирован данный автомобиль, налоговая ставка по легковым автомобилям мощностью свыше 150 до 200 л. с. включительно установлена в размере 55 р. за 1 л. с.

На основе имеющихся данных рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащего уплате данной организацией по итогам текущего года.

Количество полных месяцев (с июня по декабрь), в течение кото­рых данное транспортное средство было зарегистрировано на органи­зацию, составляет семь. Следовательно, величина коэффициента со­ставляет 0,58 (7 : 12).

Таким образом, величина транспортного налога за текущий год составит: (200 х 55 х 0,58) = 6380 р.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс­портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспорт­ных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.