<<
>>

5.1.3. Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25.06.2012г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2013 года установлен специальный налоговый режим - патентная система налогообложения.
Па­тентная система налогообложения (далее ПСН) применяется в тех регионах, в которых применение этой системы предусмотрено соответствующими за­конами субъектов РФ.

Право на получение патента имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, установленные НК РФ, и удовлетворяющие условиям применения специального режима.

Суть патентного налогообложения состоит в том, что предприниматель вместо уплаты налога приобретает патент (от лат. patens- свидетельство). «Патент» в практике налогообложения - это документ, содержащий разре­шение государства на занятие определенным видом предпринимательской деятельности при внесении в бюджет определенного платежа (патентного сбора). Кроме разрешительной функции патент несет и другую функцию - фискальную, так как уплата стоимости патента означает исполнение обязан­ности по уплате налога, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности.

Приобретение патента заменяет собой уплату некоторых на­логов.

Если индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность, по которой патент не предусмотрен, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предпринима­тели, у которых средняя численность привлекаемых наемных работников (по всем видам осуществляемой деятельности) не превышает 15 человек, а объ­ем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной - 60 млн. руб.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН, перечислены в НК РФ. Всего около 50 видов деятельности, в том числе:

-ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных убо­ров и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трико­тажных изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппа­ратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- ремонт мебели и т.п.

В системе российского налогообложения индивидуальные предприни­матели, приобретающие патент, освобождаются от обязанности по уплате налогов, указанных в таблице 5.4.

Таблица 5.4

Виды налогов, замещаемых патентом

Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении предприниматель­ской деятельности, в отношении которой применяется патентная сис­тема налогообложения.
Налог

на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении предпринима­тельской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Налог

на добавленную стоимость

За исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении предпринимательской деятельности, в отноше­нии которой не применяется патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящие ся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых по ст.174.1 НК РФ.

Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым ус­лугам. При этом субъекты имеют право добавлять к видам деятельности, ука­занным в НК, дополнительные виды деятельности.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятель­ности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления иму­ществом.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее,

чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если индивидуаль­ный предприниматель хочет работать на патенте в регионе, где он не состоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Минимальный размер потенциально возможного к получению индиви­дуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в от­ношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб.; максимальный размер потенциально возможного к получению годового до­хода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн. руб. (Приказ Минэко­номразвития России от 07.11.2013 №652).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, то налоговая инспекция обязана уведомить индивидуального пред­принимателя в течение так же 5-ти рабочих дней.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах ка­лендарного года.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к по­лучению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответст­вующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового до­хода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на ка­лендарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается календарный год или срок, на кото­рый выдан патент.

Стоимость патента (П) рассчитывается по формуле:

П = ПД х Ст,

где ПД - потенциально возможный к получению доход, Ст - налоговая ставка.

Налоговая ставка при патентном налогообложении установлена равной 6% (ст.346.50 НК).

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер по­тенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не из­менен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Индивидуальный предприниматель вправе уменьшать стоимость патен­та на сумму отчислений во внебюджетные фонды, но не более 50 % от этих отчислений.

Если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия.

Если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

Индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение ПСН, если:

- превышена средняя численность нанятых работников,

- превышен предельный размер доходов,

- стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную сис­тему налогообложения. Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по по­ступлению денег на счет или в кассу.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 5.1.3. Патентная система налогообложения:

  1. 7.3.9. Патентная система налогообложения. Правовая основа патентной системы налогообложения
  2. 7.3.10. Налогоплательщики патентной системы налогообложения
  3. Патентная система налогообложения
  4. 7.3.11. Объекты налогообложения при применении патентной системы налогообложения
  5. Тема 7.3. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  6. 7.3.16.Учёт и отчётность при применении патентной системы налогообложения
  7. 7.3.14. Налоговый период при применении патентной системы налогообложения
  8. 7.3.12. Налоговая база при применении патентной системы налогообложения
  9. 7.3.15.Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения
  10. 7.3.13. Условия перехода на патентную систему налогообложения
  11. 6.3.3. Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД
  12. Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
  13. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  14. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества