<<
>>

4.4.4. Профессиональные налоговые вычеты

В соответствии со ст. 221 НК РФ, право на получение профессио­нальных налоговых вычетов имеют следующие категории налогопла­тельщиков:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном дейст­вующим законодательством порядке и осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных рас­ходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налогоплательщикам, указанным в данном пункте, профессио­нальные налоговые вычеты предоставляются на основании их письмен­ного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый ор­ган по окончании налогового периода;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержден­ных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное исполь­зование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налогоплательщикам, указанным в п. 2 и 3, профессиональные на­логовые вычеты предоставляются на основании их письменного заявле­ния налоговым агентам.

Таблица 4.5.

Нормативы затрат, установленные ст. 221 НК РФ

Виды творческой деятельности, за которую выплачено авторское возна­граждение Нормативы затрат (в процентах к сум­ме начисленного до­хода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка. 20
Создание художественно-графических произ­ведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. 30
Создание произведений скульптуры, мону­ментально-декоративной живописи, декора­тивно-прикладного и оформительского искус­ства, станковой живописи, театрально- и ки­нодекорационного искусства и графики, вы­полненных в различной технике. 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов). 30
Создание музыкальных произведений:

- музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий);

- симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового ор­кестра;

- оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию. 25
Исполнение произведений литературы и ис­кусства. 20
Создание научных трудов и разработок. 20
Открытия, изобретения и создание промыш­ленных образцов (к сумме дохода, полученно­го за первые два года использования). 30

Для третьей группы налогоплательщиков налоговыми агентами применяется один из двух предусмотренных порядков исчисления про­фессиональных вычетов: общий и альтернативный.

По общему порядку вычеты применяются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В случае, когда расход не могут быть подтверждены документаль­но, они принимаются к вычету по нормативам в следующих размерах (таблица 5).

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные до­кументально, не могут учитываться одновременно с расходами в преде­лах установленного норматива.

Пример 5

Организация пригласила физическое лицо (пианиста) на торже­ственное мероприятие, посвященное презентации нового проекта, для музыкального сопровождения. Согласно договору, вознаграждение пиа­ниста составило 10 000 руб.

Физическое лицо имеет право на профессиональный налоговый вычет, связанный с исполнением произведений искусства (музыкальных произведений), в размере 20% от полученного дохода.

Рассчитываем налоговую базу: (10 000 - 10 000 х 0,2) = 8 000руб., сумма налога составит 8 000 х 0,13 = 1040 руб.

Таким образом, физическому лицу будет выплачено: 10 000 - 1 040 = 8 960 руб., а в бюджет будет внесена сумма налога на доходы физи­ческого лица в размере 1040 руб.

Рассмотрим другую ситуацию. Физическое лицо могло предоста­вить документы, подтверждающие его расходы на осуществление до­говора:

- стоимость проезда до места проведения торжественного мероприятия (250руб.);

- аренда костюма (2 120 руб.)

Итого получается 2 120 + 250 = 2 370 руб.

Физическое лицо имеет право на профессиональный налоговый вычет в полной сумме подтвержденных расходов. Рассчитываем нало­говую базу: 10 000 - 2 370 = 7630руб., сумма налога составит: 7 630 х 0,13 = 992 руб.

Таким образом, физическому лицу будет выплачено: 10 000 - 992 = 9 008 руб., а в бюджет будет внесена сумма налога на доходы физи­ческого лица в размере 992 руб.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б.. Налоги и налогообложение,Ч 2. учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 563 с.. 2005

Еще по теме 4.4.4. Профессиональные налоговые вычеты:

  1. 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
  2. 4.4. Профессиональные налоговые вычеты
  3. 2.4.4. Профессиональные налоговые вычеты
  4. Профессиональные налоговые вычеты
  5. 15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты
  6. Профессиональные налоговые вычеты
  7. Профессиональные налоговые вычеты
  8. Профессиональные налоговые вычеты
  9. Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
  10. 3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов