4.4.4. Профессиональные налоговые вычеты
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Налогоплательщикам, указанным в данном пункте, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Налогоплательщикам, указанным в п. 2 и 3, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их письменного заявления налоговым агентам.
Таблица 4.5. Нормативы затрат, установленные ст. 221 НК РФ
|
Для третьей группы налогоплательщиков налоговыми агентами применяется один из двух предусмотренных порядков исчисления профессиональных вычетов: общий и альтернативный.
По общему порядку вычеты применяются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
В случае, когда расход не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам в следующих размерах (таблица 5).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Пример 5
Организация пригласила физическое лицо (пианиста) на торжественное мероприятие, посвященное презентации нового проекта, для музыкального сопровождения. Согласно договору, вознаграждение пианиста составило 10 000 руб.
Физическое лицо имеет право на профессиональный налоговый вычет, связанный с исполнением произведений искусства (музыкальных произведений), в размере 20% от полученного дохода.
Рассчитываем налоговую базу: (10 000 - 10 000 х 0,2) = 8 000руб., сумма налога составит 8 000 х 0,13 = 1040 руб.
Таким образом, физическому лицу будет выплачено: 10 000 - 1 040 = 8 960 руб., а в бюджет будет внесена сумма налога на доходы физического лица в размере 1040 руб.
Рассмотрим другую ситуацию. Физическое лицо могло предоставить документы, подтверждающие его расходы на осуществление договора:
- стоимость проезда до места проведения торжественного мероприятия (250руб.);
- аренда костюма (2 120 руб.)
Итого получается 2 120 + 250 = 2 370 руб.
Физическое лицо имеет право на профессиональный налоговый вычет в полной сумме подтвержденных расходов. Рассчитываем налоговую базу: 10 000 - 2 370 = 7630руб., сумма налога составит: 7 630 х 0,13 = 992 руб.
Таким образом, физическому лицу будет выплачено: 10 000 - 992 = 9 008 руб., а в бюджет будет внесена сумма налога на доходы физического лица в размере 992 руб.
Еще по теме 4.4.4. Профессиональные налоговые вычеты:
- 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- 4.4. Профессиональные налоговые вычеты
- 2.4.4. Профессиональные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- 15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
- 3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов