<<
>>

4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения

Международные соглашения об устранении двойного налогообло­жения доходов всегда отличают прибыль от коммерческой деятельнос­ти и особые виды доходов, для которых устанавливаются специальные режимы налогообложения.
Применение специальных режимов обус­ловлено особенностями отдельных видов деятельности в сфере между­народных экономических отношений. К видам деятельности, которым присуща выраженная специфика, относятся:

а) международные пассажирские и грузовые перевозки;

б) инвестиционная деятельность;

в) международные кредитные отношения;

г) операции, связанные с извлечением доходов от владения и реали­зации недвижимого и движимого имущества, расположенного на тер­ритории иностранных государств;

д) реализация авторских прав, патентов и лицензий;

е) отдельные виды деятельности физических лиц, осуществляемые за пределами страны постоянного местопребывания.

Выделение некоторых видов деятельности в особые группы и со­здание для них специальных режимов налогообложения осуществля­ются по разным причинам.

Для международных перевозок особый режим вводится не только для того, чтобы двойное и многократное налогообложение доходов пе­ревозчиков не приводило к завышению цен на их услуги, но и в значи­тельной степени в силу того, что национальным налоговым службам чрезвычайно сложно было бы определить долю тех доходов перевозчи­ка, которые связаны с источниками, расположенными на территории отдельных государств.

Особые режимы для кредитной и инвестиционной деятельности, для доходов от недвижимого имущества, авторских прав и лицензий устанавливаются как для стимулирования международной активности в этой сфере, являющейся, по сути, и сферой обслуживания междуна­родных торговых отношений, так и в силу того, что эти виды деятель­ности в соответствии с законодательством практически всех развитых стран относятся к так называемым «пассивным видам деятельности» и в соответствии е национальными законодательствами уже имеют осо­бые режимы налогообложения.

Применение к этим видам деятельности универсального режима, используемого в отношении прибыли от коммерческой деятельности, могло бы привести к тому, что, е одной стороны, увеличилась бы себе­стоимость услуг лиц, осуществляющих эти виды деятельности, а с дру­гой стороны, национальные режимы налогообложения доходов от этих видов деятельности не соответствовали бы режимам, применяемым для деятельности иностранных юридических лиц в тех же сферах. Это приводило бы как к дискриминации иностранных кредиторов, инвес­торов, владельцев имущественных и неимущественных прав по срав­нению с национальными участниками рынка, так и к серьезному усложнению процедур определения налоговых обязательств, примене­нию различного рода льгот и потребовало бы значительного увеличе­ния издержек налоговых органов по контролю за доходами от таких видов деятельности.

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения:

  1. 4.2. Виды международных налоговых соглашений Российской Федерации 4.2.1. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
  2. 3.5. Соглашения об избежаний двойного налогообложения и трансфертпрайсинг
  3. 14.10.7. Применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения
  4. 14.10. Налогообложение иностранных организаций и применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения 14.10.1. Постоянное представительство иностранной организации
  5. 14.10.4. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
  6. Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
  7. Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
  8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации
  10. КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНУТРЕННИХ ДОЛГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ВИДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА
  11. 7.1. НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации7.1.1. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
  12. Глава 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  13. Глава 3 налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации
  14. 1. Основы налогообложения в Российской Федерации Элементы налогообложения
  15. Налогообложение доходов и прибыли от государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления