<<
>>

37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика

Единый сельскохозяйственный налог был введен в действие НК РФ с 2002 г. в качестве нового элемента российской налоговой системы. Его предназначение — учесть особенности сельского хозяйства как отрасли, привязанной к конкретные участкам земли.

Введение этого налога было призвано обеспечить повышение эффективности

сельскохозяйственного производства, стимулируя сельских товаропроизводителей к рациональному использование сельхозугодий.

Практическое применение данного налога оказалось существенно затрудненным из-за наличия в федеральном законодательстве внутренних противоречий и использования различных критериев, что мешало введению единого сельскохозяйственного налога на территориях субъектов РФ. За два года этот налог ввели на своей территории только два субъекта РФ.

действительно, возможность применения единого сельскохозяйственного налога

существовала лишь для сельскохозяйственных товаропроизводителей, занятых производством продукции растениеводства. Одновременно с этим закон не позволял перемести на уплату налога других сельскохозяйственных

товаропроизводителей, занятых, в частности, производством животноводческой, рыбной продукции, многопрофильных хозяйств и комплексов.

Установленный НКРФ порядок определения размера налоговой ставки весьма сложен и вместе с тем не решает многих вопросов ее расчета в последующие после перехода на уплату единого налога годы. При весьма запутанной схеме утверждения ставки налога ее величина была «привязана» к кадастровой стоимости одного гектара сельхозугодий. Между тем земельный кадастр за два года действия закона так и не был утвержден.

Кроме того, установленная НК РФ обязанность налогоплательщика платить налог раз в квартал, а не по итогам сельскохозяйственного года, делала невозможным переход на единый налог для абсолютного большинства хозяйств, поскольку в первом полугодии у них отсутствуют финансовые средства на его уплату из-за сезонности производства продукции растениеводства.

Все это потребовало принципиально изменить концепцию системы налогообложения

сельскохозяйственных товаропроизводителей, нацелив ее в первую очередь на устранение выявленных недостатков прежней системы единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, новая система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей должна быть нацелена на стимулирование производства и выполнять роль экономического регулятора.

Для этого потребовалось четко определить критерии отнесения и статус налогоплательщиков для сельскохозяйственных товаропроизводителей различных отраслей сельского хозяйства. Кроме того, следовало ввести соразмерные для разных хозяйств важнейшие элементы налогообложения, в том числе такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, которые обеспечивали бы соблюдение принципа равенства при налогообложении. В связи с этим в конце 2003 г. был принят и с 2004 г. вступил в силу новый закон, кардинально изменивший всю концепцию единого сельскохозяйственного налога.

Принципиально новым является порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога. С 2004 г.

переход на уплату этого налога осуществляется на добровольной основе.

В целях соблюдения принципа равенства налогообложения, обеспечения единого подхода для всех хозяйствующих субъектов установлено, что на уплату единого налога могут перейти все организации агропромышленного комплекса, включая сельскохозяйственные организации так называемого индустриального типа,

многопрофильные организации, а также организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной, в том числе рыбной, продукции. В 2005 г. в НКРФ были внесены дополнительные поправки, в соответствии с которыми начиная с 2006 г. на уплату единого сельскохозяйственного налога могут переходить также и российские рыбохозяйственные организации.

Переход на указанную систему налогообложения сельскохозяйственными

организациями предусматривает замену для них ряда налогов уплатой единого

сельскохозяйственного налога. К числу заменяемых налогов относятся:

1) налог на прибыль организаций (кроме прибыли в виде дивидендов и от операций с отдельными видами долговых обязательств);

2) НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на российскую таможенную территорию);

3) налог на имущество организаций.

При этом установлено, что единый сельскохозяйственный налог исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период, каковым является календарный год.

Все другие налоги и сборы должны уплачиваться организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения,

предусмотренными российским налоговым законодательством.

При переходе на данный специальный режим налогообложения индивидуальных

предпринимателей они освобождаются от уплаты:

1) налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом предприниматели не освобождаются от уплаты налога по доходам, облагаемым по ставкам в размере 35 и 9%;

2) НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на российскую таможенную территорию;

3) налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Уплата указанных налогов заменяется, так же как и для организаций, уплатой единого сельскохозяйственного налога, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Так же как и организации, индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, обязаны уплачивать другие налоги и сборы в соответствии с другими режимами налогообложения.

Перейти на уплату единого

сельскохозяйственного налога могут и крестьянские (фермерские) хозяйства. В этом случае на них распространяются правила, действующие для организаций и индивидуальных предпринимателей.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 37.1. Эволюция ЕСХН и его общая характеристика:

  1. 9.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ КРЕДИТА И КРИТЕРИИ ЕГО КЛАССИФИКАЦИИ
  2. 16. Принципы организации и структура Банка России. Общая характеристика его компетенции
  3. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Зачисление сумм ЕСХН
  4. 5.1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 5.1.1. Налогоплательщики ЕСХН
  5. 4. Описание организации — общая характеристика
  6. 4.2.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  7. 6.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  8. 2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  9. 7. Общая характеристика P-, S-, D-элементов
  10. I. Общая характеристика предприятия
  11. § 1. общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  12. 3.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА